[СТАТЬЯ (Отдел налогообложения кредитно-финансовых учреждений УМНС РФ по РК, "Все для Вас", № 55, 2003 г.)]
"ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 27.08.2003, № 55
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ПОРЯДКА РАБОТЫ
С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ И ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ
КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена статьями 15.1, 15.2 главы 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг" Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП).
В соответствии со ст. 15.1 КоАП с 01.07.02 за осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (далее - МРОТ), на юридических лиц - от 400 до 500 МРОТ.
Предельный размер расчетов между юридическими лицами, установленный Указанием Центрального Банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке", распространяется только на расчеты между юридическими лицами. При расчетах наличными деньгами, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, предельный размер расчетов не установлен.
Начиная с 01.07.02 налоговые органы в соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ вправе самостоятельно составлять протоколы и рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 15.1, 15.2.
Составлять протокол об административном правонарушении, помимо должностных лиц налоговых органов, вправе должностные лица федеральных органов налоговой полиции и органов внутренних дел.
Согласно ст. 23.5, 23.6 КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, полномочны только налоговые органы, а также федеральные органы налоговой полиции.
На основании ст. 28.8 КоАП РФ в случае составления протокола должностным лицом органа внутренних дел данный протокол направляется в налоговые органы либо в федеральные органы налоговой полиции, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, в течение суток с момента его составления.
В соответствии с пунктом 1 статьи 29.6 КоАП дело об административном правонарушении рассматривается в 15-дневный срок со дня получения должностным лицом, правомочным рассматривать дело, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.
В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном либо в случае необходимости в дополнительном выяснении обстоятельств дела срок рассмотрения дела может быть продлен должностным лицом, рассматривающим дело, но не более чем на один месяц, о чем должностное лицо налогового органа выносит мотивированное определение.
В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 30.12.01 № 196-ФЗ "О введении в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях" подлежат пересмотру вынесенные до 01.07.02 и неисполненные решения (постановления) о привлечении юридических и физических лиц к ответственности за нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью в целях приведения их в соответствие с нормами нового КоАП. Причем, подлежат пересмотру только те решения (постановления), которые предусматривали более отягчающую ответственность, чем установлена в новом КоАП.
При наличии обстоятельств, смягчающих административную ответственность (приведены в статье 4.2 КоАП), административный штраф налагается в размере нижних границ, установленных статьями 15.1, 15.2. При наличии обстоятельств, отягчающих административную ответственность (приведены в статье 4.3 КоАП), административный штраф налагается в размере верхних границ, установленных статьями 15.1, 15.2. Налагать штрафы вне предусмотренных статьями 15.1, 15.2 границ КоАП не предусмотрено.
Статья 2.9 КоАП предусматривает возможность освобождения должностным лицом налогового органа от административной ответственности лицо, совершившее нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, при малозначительности совершения административного правонарушения и ограничится устным замечанием.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении может быть вынесено постановление о назначении административного наказания, о прекращении производства по делу об административном правонарушении (ст. 29.9 КоАП).
Прекращать производство по делу об административном правонарушении следует в следующих случаях:
- наличия хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 24.5 КоАП;
- объявления устного замечания в соответствии со статьей 2.9 КоАП;
- передачи материалов прокурору, в органы предварительного следствия, дознания, если в действиях (бездействии) содержатся признаки преступления.
В соответствии со статьей 30.1 КоАП вынесенное должностным лицом территориального налогового органа Республики Коми постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в Управление МНС России по Республике Коми, вышестоящему должностному лицу, в районный суд по месту рассмотрения дела в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.
В случае пропуска срока подачи жалобы по ходатайству лица, подавшего жалобу, срок может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочным рассматривать жалобу. Об отклонении ходатайства о восстановлении срока выносится определение.
Жалоба подлежит рассмотрению в десятидневный срок со дня ее поступления со всеми материалами дела.
В соответствии с п. 1 статьи 32.2 КоАП штрафы должны быть уплачены лицом (юридическим и физическим), привлеченным к административной ответственности, не позднее 30 дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении административного взыскания.
Порядок вступления в законную силу постановления по делу об административном правонарушении установлен статьей 31.1 КоАП.
При неуплате административного штрафа в указанный срок (30 дней) копия постановления о наложении административного штрафа направляется должностным лицом, вынесшими постановление (п. 4 ст. 32.2 КоАП):
в отношении физического лица - в организацию, в которой лицо, привлеченное к административной ответственности, работает, учится либо получает пенсию, для удержания суммы административного штрафа из его заработной платы, вознаграждения, стипендии, пенсии или из иных доходов;
в отношении юридического лица - в банк или в иную кредитную организацию для взыскания суммы административного штрафа из денежных средств или из доходов юридического лица.
Статьей 31.5 КоАП предусмотрено, что при наличии обстоятельств, вследствие которых исполнение постановления о назначении административного наказания в виде административного штрафа невозможно в установленные сроки, судья, орган, должностное лицо, вынесшие постановление, могут отсрочить исполнение постановления на срок до одного месяца. С учетом материального положения лица, привлеченного к административной ответственности, уплата административного штрафа может быть рассрочена судьей, органом, должностным лицом, вынесшими постановление, на срок до трех месяцев.
В случае невозможности взыскания штрафа с физического лица за счет его заработной платы у работодателя и с юридического лица со счетов в банках должностное лицо налогового органа, вынесшее постановление о назначении административного наказания, должно направить постановление судебному приставу-исполнителю для обращения административного взыскания на имущество, принадлежащее физическому или юридическому лицу, в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
Отдел
налогообложения
кредитно-финансовых
учреждений
