РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 10.06.2003
"НЕЗАКОННЫЕ ФОРМЫ БАНКРОТСТВА И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
НЕЗАКОННЫЕ ФОРМЫ БАНКРОТСТВА И МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
В соответствии со статьями 3, 6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч рублей.
Действующее законодательство выделяет три формы банкротства, за которые предусмотрена административная и уголовная ответственность - фиктивное, преднамеренное и неправомерные действия при банкротстве.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное объявление руководителем юридического лица о несостоятельности данного юридического лица или индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, в том числе обращение этих лиц в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом при наличии у него возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, влечет наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию, то есть лишение физического лица права занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица, на срок до трех лет.
Если заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а также индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, причинило крупный ущерб, то данное действие относится к преступлениям в сфере экономической деятельности и, в соответствии со статьей 197 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до ста минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового. Ущерб признается крупным по усмотрению суда, исходя из объема деятельности предприятия, потерь кредиторов и других обстоятельств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 14.12 КоАП РФ преднамеренное банкротство, то есть умышленное создание или увеличение неплатежеспособности юридического лица или индивидуального предпринимателя, влечет наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
Признаками преднамеренного банкротства являются действия лиц, которые имеют право давать обязательные для должника указания либо имеют возможность иным образом определять его действия, вызвавшие неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. К подобным действиям можно отнести заключение заведомо невыгодных, не соответствующих нормальной практике сделок, принятия на себя чужих долгов в качестве поручителя, уменьшение активов, фиктивное отчуждение имущества и другие.
В случае, если указанные действия, совершенные в личных интересах или интересах иных лиц, причинили крупный ущерб либо иные тяжкие последствия, то они квалифицируются как преступление и наказываются, в соответствии со статьей 196 УК РФ, штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до ста минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового. Крупный ущерб или иные тяжкие последствия могут состоять в убытках должника, невыплаченных налогах, потере рабочих мест и т.п.
В соответствии со статьей 14.13 КоАП РФ к неправомерным действиям при банкротстве относятся сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передача имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества, сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов (если эти действия совершены при банкротстве или в предвидении банкротства), неисполнение обязанности по подаче заявления о признании юридического лица банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), невыполнение правил, применяемых в период наблюдения, внешнего управления, конкурсного производства, заключения и исполнения мирового соглашения и иных процедур банкротства, предусмотренных указанным законодательством. Совершение данных действий влечет наложение административного штрафа в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификацию на срок до трех лет.
Если сокрытие имущества, сведений о нем, а также сокрытие документов, отражающих экономическую деятельность, причинили крупный ущерб, то такие действия являются преступлением и, в соответствии со статьей 195 УК РФ, наказываются ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев.
Кроме того, указанная статья УК содержит положение о неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов в ущерб другим кредиторам, а также принятие такого удовлетворения кредитором, если эти действия причинили крупный ущерб. Данные действия наказываются ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года со штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев либо без такового. Признание ущерба крупным осуществляется судом в зависимости от обстоятельств дела.
По мере поступления информации о вышеуказанных действиях должника налоговые органы проводят предварительный анализ наличия признаков незаконных форм банкротства и, в случае их обнаружения, направляют информацию в правоохранительные органы для принятия мер реагирования в рамках полномочий, предоставленных законодательством.
При принятии арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства, функции по выявлению признаков преднамеренного и фиктивного банкротства, в соответствии с пунктом 4 статьи 24 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", возлагаются на арбитражного управляющего.
Подготовка заключений о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства осуществляется Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству и ее территориальными органами в соответствии с "Методическими рекомендациями по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства", утвержденными распоряжением ФСДН России от 08.10.1999 № 33-р.
