РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 14.05.2003
"РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ОРГАНИЗАЦИЙ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ПОРЯДКУ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ - ОРГАНИЗАЦИЙ
Вопрос 1: Подлежат ли включению в налогооблагаемую базу за 2002 год суммы оплаты отпуска работнику, начисленные в декабре за январь - февраль 2003 года?
Ответ: Статьей 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 статьи 235 НК РФ (т.е. организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам), признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Согласно статье 242 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, считается день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работников, следовательно данная категория налогоплательщиков обязана включать в налогооблагаемую базу 2002 года суммы оплаты отпуска, начисленные в декабре за январь - февраль 2003 года.
Вопрос 2: Подлежат ли налогообложению единым социальным налогом оплата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови?
Ответ: Статьей 186 Трудового кодекса РФ определено, что при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Согласно пункту 20 статьи 255 НК РФ данные выплаты относятся к расходам на оплату труда и по основаниям пункта 1 статьи 236 НК РФ подлежат налогообложению единым социальным налогом в установленном порядке.
Вопрос 3: Подлежит ли налогообложению единым социальным налогом стоимость месячных проездных билетов для работников, работа которых носит разъездной характер?
Ответ: Согласно статье 144 Трудового кодекса РФ порядок и условия стимулирующих надбавок и компенсационных выплат в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливаются Правительством РФ, в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ - органами государственной власти соответствующего субъекта РФ, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, - органами местного самоуправления.
В соответствии с абзацем девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ компенсационные выплаты, возмещаемые физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, в частности, оплата стоимости месячных проездных билетов для работников бюджетных организаций, работа которых носит разъездной характер, не подлежит обложению единым социальным налогом на основании пункта 2 Постановления Совета Министров РСФСР от 04.05.63 № 521 с изменениями, внесенными Постановлением Совмина РСФСР от 13.09.88 № 382.
Разъездной характер работы сотрудников должен подтверждаться должностной инструкцией, приказом руководителя организации.
Компенсация расходов по проезду работника при служебных разъездах может осуществляться на основании:
- заявления работника (с приложением проездных билетов) о выплате транспортных расходов со ссылкой на приказ, распоряжение или другой организационно - распорядительный документ направившей организации.
Если выплаты денежных компенсаций сотрудникам за оплату проезда в служебных целях не подтверждаются должностной инструкцией, приказом руководителя организации, проездными документами или компенсируется оплата проезда работника, не связанного со служебной необходимостью, то такие компенсации признаются выплатами в пользу работников и согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ подлежат налогообложению единым социальным налогом.
В 2002 году оплата стоимости месячных проездных билетов для работников организаций, произведенная по распоряжению руководителя организации, не подлежит обложению единым социальным налогом, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Зам. начальника отдела
единого социального налога
Управления
МНС России
по Республике Коми -
советник
налоговой службы РФ
III ранга
Т.П.БЕЛОВА
