РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 16.12.2002
"РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ПОРЯДКУ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 23 "НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" И ГЛАВЫ 24 "ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ПОРЯДКУ ПРИМЕНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ГЛАВЫ 23
"НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" И ГЛАВЫ 24 "ЕДИНЫЙ
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: Подлежит ли налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумма денежной компенсации, выплачиваемая работнику в соответствии со статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику?
Ответ: В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Статья 236 Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает выплату работодателем денежной компенсации работникам за задержку выплаты заработной платы, отпускных сумм, выплат при увольнении и других выплат в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Конкретный размер денежной компенсации определяется коллективным договором или трудовым договором.
Сумма денежной компенсации, исчисленная в размере не ниже одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, а также исчисленная в большем размере, определенном коллективным договором или трудовым договором, заключенным с работником, налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом не подлежит.
Вопрос: Подлежат ли налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом выплаты, производимые организацией за счет средств федерального бюджета гражданам, направленным в организацию органом федеральной службы занятости для участия во временных и общественных работах?
Ответ: В соответствии со статьей 59 Трудового кодекса Российской Федерации с лицами, направленными на временные работы органами службы занятости населения, в том числе на проведение общественных работ, работодатель заключает срочный трудовой договор. При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех дней со дня фактического допущения работника к работе (ст. 67 ТК РФ).
Обязательность заключения срочного трудового договора с лицом, желающим участвовать в общественных работах, дополнительно установлена пунктом 13 Положения об организации общественных работ, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 июля 1997 г. № 875.
Выплаты, начисляемые организацией в пользу физического лица по трудовому договору, в том числе срочному, подлежат включению в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц и единому социальному налогу, за исключением дохода (выплат), поименованных в статьях 217 и 238 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 7 Положения о финансировании мероприятий по содействию занятости населения и социальной поддержке безработных граждан за счет средств федерального бюджета, утвержденного Приказом Минтруда России и Минфина России от 25 марта 2002 г. № 57/21н, федеральные государственные службы занятости населения по субъектам Российской Федерации в соответствии с договорами, заключаемыми в пределах их полномочий с юридическими и (или) физическими лицами, могут осуществлять финансирование таких мероприятий по организации временного трудоустройства безработных граждан, как:
- поддержка доходов безработных граждан, принимающих участие в общественных работах, но не ниже минимального размера пособия по безработице, установленного законодательством Российской Федерации;
- поддержка доходов безработных граждан, особо нуждающихся в социальной защите, на период участия во временных работах, но ниже минимального размера пособия по безработице, установленного законодательством Российской Федерации;
- материальная поддержка несовершеннолетних граждан на период их участия во временных работах, но не ниже минимального размера пособия по безработице, установленного законодательством Российской Федерации.
Указанные выплаты, осуществляемые организацией в пользу работников за счет средств федерального бюджета, подлежат налогообложению налогом на доходы и единым социальным налогом в общеустановленном порядке, поскольку не отнесены действующим законодательством к государственным пособиям.
Вопрос: Облагается ли единым социальным налогом компенсация, выплаченная работнику за время вынужденного прогула вследствие незаконного увольнения?
Ответ: Согласно Налоговому кодексу РФ для лиц, производящих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам.
При этом не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, однако от налогообложения освобождаются не все выплаты.
В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса РФ компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.
В случае признания увольнения незаконным работник должен быть восстановлен на прежней работе и ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Соответствующая выплата не упомянута ни в Налоговом кодексе, ни в ст. 165 Трудового кодекса РФ, регулирующей случаи предоставления гарантий и компенсаций.
Таким образом, сумма среднего заработка, выплачиваемая за время вынужденного прогула, подлежит налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Отдел
единого социального налога
Управления
МНС России
по Республике Коми
