РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 16.10.2002
"О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В РАМКАХ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ", ВВЕДЕННОЙ В ДЕЙСТВИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ ОТ 06.08.2001 № 110-ФЗ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В РАМКАХ ГЛАВЫ 25 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ",
ВВЕДЕННОЙ В ДЕЙСТВИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ЗАКОНОМ
ОТ 06.08.2001 № 110-ФЗ
Обязанность представления деклараций по месту нахождения как организации, так и месту нахождения каждого обособленного подразделения закреплена в статье 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно п. 1 данной статьи налогоплательщик независимо от наличия обязанности по уплате налога, авансовых платежей или других особенностей исчисления и уплаты обязан представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого своего обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. В п. 5 данной статьи также закреплена обязанность представления декларации в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям - по месту нахождения организации.
Особенностей по срокам представления деклараций по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрено. Следовательно на них распространяются обычные сроки, установленные ст. 289.
В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют декларацию, включающую титульный лист (Лист 01), а также приложение № 5а к листу 02 в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению, не позднее срока, установленного для подачи деклараций за соответствующий отчетный (налоговый) период. На расчете делается отметка налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, подтверждающая включение в декларацию суммы авансовых платежей и налога на прибыль по обособленному подразделению, и проставляется штамп этого налогового органа.
Плательщиком налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений является непосредственно организация - юридическое лицо. Вместе с тем, статьей 19 НК РФ установлено, что в порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения исполняют обязанности российских организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В связи с этим, филиалы и иные обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и счет в банке, при возложении на них организацией обязанностей по уплате налога на прибыль уплачивают налог в бюджет субъекта РФ и местный бюджет по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией указанных выше сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты. То есть возможно переложение обязанностей по уплате, но не по представлению сведений. Декларацию в составе Титульного листа и приложения № 5а представляет только организация, которая несет ответственность за правильность составления и своевременность представления декларации. О возложении обязанности по уплате на обособленное подразделение делается отметка в специально отведенной графе приложения № 5а.
Перечисления налогоплательщиками - российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, производятся в федеральный бюджет по общей ставке централизованно, а суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены сами организации и их обособленные подразделения. При этом в случае нахождения организации и обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, распределение в бюджет субъекта РФ и местный бюджет производится по месту нахождения каждого обособленного подразделения, то есть не допускается централизованная уплата налога в части бюджета субъекта РФ.
Особенностью расчетов по налогу на прибыль в 2002 году является определение налогооблагаемой базы как от текущей деятельности, так и по деятельности, осуществленной до 2002 года, именуемой налоговой базой переходного периода.
Порядок уплаты налога на прибыль организаций по налоговой базе переходного периода налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, определен в пункте 7 Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", утвержденных Приказом МНС России от 21.08.2002 № БГ-3-02/458.
Согласно вышеуказанному пункту Методических рекомендаций организации, имеющие структурные подразделения, определяют общую сумму налога по налоговой базе переходного периода один раз исходя из распределения ставок и льгот, действующих на 01.01.2002, - дату, на которую проводится исчисление суммы налога по переходному периоду. Данная сумма в целом по юридическому лицу (без распределения по подразделениям) распределяется по годам в порядке, установленном ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (в ред. ФЗ от 24.07.2002 № 110-ФЗ). В дальнейшем каждый отчетный период организация должна распределять сумму каждого причитающегося к уплате по отчетному сроку платежа по подразделениям исходя из доли этого подразделения, определенной по правилам ст. 288 НК РФ на конец отчетного периода, по которому вносится текущий платеж в счет расчетов по налогу с налоговой базы переходного периода.
В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации в соответствии с Инструкцией по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585, представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения по приложению № 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" с указанием суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Вышеназванная инструкция зарегистрирована в Минюсте РФ 28.01.2002 за № 3196, опубликована в "Российской газете" 06.02.2002, № 23.
При этом следует учитывать, что в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную Приказом МНС РФ от 07.12.2001 № БГ-3-02/542, Приказом МНС РФ от 12.07.2002 № БГ-3-02/358 внесены изменения и дополнения, согласно которым в приложении № 5а к листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" введена графа "Налог на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы", в том числе графа 19 - в бюджет субъекта Российской Федерации и графа 20 - в местный бюджет. Лист 12 заполняется при формировании налоговой базы переходного периода по методу начисления, лист 13 - при кассовом методе в целом по организации и по месту нахождения обособленных подразделений не направляется.
Приказы, устанавливающие форму налоговой декларации, зарегистрированы в Минюсте РФ, и обязательны к исполнению. Официальная публикация в СМИ: - "Российская газета", № 251 от 26.12.2001 и № 143-144 от 06.08.2002 соответственно.
Одел
работы
с крупнейшими и проблемными
налогоплательщиками
УМНС России по РК
