[СТАТЬЯ (В.Балиенков, "Все для Вас", № 22, 2002 г.)]
"ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 05.06.2002, № 22
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ИЗМЕНЕНИЯ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПО НАЛОГУ С ПРОДАЖ
С 1 января 2002 года введена в действие глава 27 Налогового кодекса РФ, определяющая нормы налогообложения по налогу с продаж, существенно отличающиеся от ранее действовавшего порядка.
Прежде всего о плательщиках. Указанной главой ими признаны организации - юридические лица и индивидуальные предприниматели, к которым законодательством отнесены физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники и частные детективы, по реализации товаров (работ, услуг) на территории того субъекта РФ, где установлен налог с продаж. На нашей территории он установлен Законом РК от 16 ноября 2001 года № 73-РЗ, приведенным в соответствие с федеральным законодательством. Данный Закон определяет ставку налога (в размере 5 процентов), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности (налоговой декларации) по этому налогу.
Изменился подход к определению объектов налогообложения. К ним относятся операции по реализации (продаже) физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Исключено толкование объекта налогообложения как налично - денежного обращения. С 1 января 2002 года не приравниваются к продажам за наличный расчет операции с использованием безналичных форм расчетов, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках на основе поручений физических лиц, по передаче товаров физическим лицам в порядке обмена, а также натуральная форма оплаты труда. Вместе с тем, реализация (продажа) товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателям по-прежнему будет облагаться налогом, поскольку они в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ признаны физическими лицами.
Глава 27 устанавливает перечень товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению налогом с продаж, в который дополнительно введены следующие позиции: мука, яйцо птицы, учебная и научная книжная продукция, периодические печатные издания, за исключением печатных изданий рекламного и эротического характера. Указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Однако, следует подчеркнуть, что на этот раз федеральный законодатель не предоставил субъектам РФ право расширять перечень товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж, поэтому многие из них, как мясо и мясопродукты, рыба, овощи, дрова топливные для населения, работы в области пожарной безопасности, стоимость реализованного конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, а также имущества, за счет которого взыскиваются налоговые и иные обязательные платежи в бюджет, до 1 января 2002 года на территории республики не облагались налогом с продаж в соответствии с Законом РК от 30.09.98 № 27-РЗ, а с 1 января 2002 года должны облагаться указанным налогом на общих основаниях.
Глава 27 сохранила за налогоплательщиками, осуществляющими операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащие налогообложению по налогу с продаж, и операции, не подлежащие налогообложению, то есть освобождаемые от налога, обязанность вести раздельный учет таких операций.
Указанной главой Налогового кодекса РФ установлен порядок уплаты налога с продаж по договорам комиссии (поручения, агентского договора). В частности, если по условиям таких договоров фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом) и денежные средства (выручка от реализации) поступают в кассу (на расчетный счет) комиссионера (поверенного, агента), обязанность по уплате налога и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера (поверенного, агента), который признается в этом случае налоговым агентом. При этом сумма налога исчисляется исходя из полной стоимости (цены) товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера (поверенного, агента).
Если по условиям таких договоров фактическая реализация товаров (работ, услуг) покупателям производится комиссионером (поверенным, агентом), а денежные средства (выручка от реализации) поступают в кассу (на расчетный счет) комитента (доверителя, принципала), налог уплачивается в бюджет комитентом (доверителем, принципалом). В этом случае сумма налога исчисляется также исходя из полной стоимости (цены) товаров (работ, услуг).
Организации, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения, находящиеся вне места нахождения самой организации, обязаны в установленном порядке встать на налоговый учет в качестве плательщиков налога по месту нахождения каждого обособленного подразделения и уплачивать налог, исходя из стоимости реализованных через это обособленное подразделение товаров (работ, услуг).
Датой осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения, считается день поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета в банках, или день поступления выручки в кассу, или день передачи товаров (работ, услуг) покупателю.
Обращаем внимание, что действие налога с продаж ограничивается 2002-2003 гг. и глава 27 Налогового кодекса РФ утрачивает силу с 1 января 2004 года.
Старший госналогинспектор
отдела косвенных налогов
Управления
МНС России по РК
В.Б.БАЛИЕНКОВ
