РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 15.05.2002
"ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГА И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", вступившим в действие с 1 января 2002 года, внесены изменения и дополнения в главу 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Поправки коснулись и порядка исчисления и уплаты единого социального налога индивидуальными предпринимателями.
Вышеуказанным Федеральным законом внесены изменения в Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Согласно этим изменениям с плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением перечисленных в статье 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ десяти налогов, сборов и пошлин, в числе которых поименован единый социальный налог.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, с 1 января 2002 являются плательщиками единого социального налога.
Согласно пункту 2 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы, полученные ими от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка, определяемая в соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Налоговая база в соответствии с пунктом 3 статьи 237 НК РФ определяется как сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их излечением.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 3 статьи 241 НК РФ определены ставки единого социального налога для индивидуальных предпринимателей. Например, если налоговая база (полученные доходы за вычетом расходов, связанных с их извлечением) не превысила 100000 рублей, определена максимальная ставка в размере 22,8%, в том числе:
в федеральный бюджет - 19,2%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,2%;
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3,4%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 245 НК РФ индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают единый социальный налог в части суммы единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования РФ.
С 1 января 2002 года уплата обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование осуществляется в форме единого социального налога, уплачиваемого в соответствии с главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ, и в форме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 указанного Федерального закона № 167-ФЗ, индивидуальные предприниматели являются страхователями, то есть плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Пунктом 3 статьи 9 данного Закона установлено, что взносы на государственное пенсионное страхование (обеспечение) разделены на две части:
- единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии;
- страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда РФ и направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Пунктом 1 статьи 28 Федерального закона № 167-ФЗ для страхователей - индивидуальных предпринимателей установлена уплата страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.
Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Вместе с тем, Правительством РФ до настоящего времени не определены размеры фиксированных платежей, порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей.
Исходя из вышеизложенного, до законодательного урегулирования положений статьи 28 вышеназванного Закона в части размеров фиксированных платежей, а также порядка и сроков их исчисления и уплаты, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, исчисленный в соответствии с положениями статьи 244 НК РФ, в полном объеме по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 241 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 244 НК РФ установлено, что расчет суммы авансовых платежей, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ.
Расчет сумм авансовых платежей единого социального налога на 2002 год производится налоговым органом на основании книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя по фактически полученному им доходу за 2001 год за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Вновь зарегистрированным предпринимателям расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из сумм предполагаемого дохода, определяемого налогоплательщиком самостоятельно, с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных пунктом 3 статьи 241 НК РФ.
Авансовые платежи уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений на уплату единого социального налога в следующие сроки:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Расчет налога по итогам налогового периода (календарного года) производится индивидуальными предпринимателями, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым периодом, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.
Исчисление и уплата единого социального налога с доходов адвокатов осуществляется коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном статьей 243 НК РФ.
Отдел
налогообложения
физических лиц
Управления
МНС России
по Республике Коми
Л.Б.ЗДРОГОВА
