Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 22.04.2002
"О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ"

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИИ
ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций". В указанной главе значительно изменился порядок исчисления налога на прибыль по сравнению с тем, который устанавливался Законом РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и Инструкцией МНС России № 62 от 15.06.2000 г. "О порядке исчисления уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
Соответственно новому порядку Приказом Министерства России по налогам и сборам от 07.12.2001 года № БГ-3-02/542 была утверждена форма декларации по налогу на прибыль, которая будет применяться начиная с отчетности по налогу с января 2002 года. Вслед за этим Приказом МНС России от 29.12.2001 г. № БГ-3-02/585 утверждена Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль.
В отличие от предыдущей, налоговая декларация по налогу на прибыль аналогично налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц имеет множество листов, приложений, заполнение которых может вызвать определенные трудности. Всего декларация включает в себя 14 листов и 7 приложений.
В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного периода, которым признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев, - не позднее 30 дней со дня его окончания, и налогового периода, которым признается календарный год, - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации по налогу на прибыль.
Согласно вышеуказанной Инструкции все листы и приложения к декларации делятся на:
1) представляемые за отчетный период и представляемые за налоговый период,
2) представляемые всеми налогоплательщиками - общие и представляемые плательщиками, имеющими доходы, расходы и иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах, осуществляющими операции с ценными бумагами, имеющими обособленные подразделения, выполняющими обязанности налогового агента.
Из всех листов и приложений в составе декларации по налогу на прибыль как за отчетный, так и за налоговый период всеми налогоплательщиками подлежат представлению в налоговые органы Лист 01 "Титульный лист" и лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
Кроме того, ежемесячно в срок до 30 числа следующего месяца должны представлять сведения о причитающихся к уплате суммах налога в объеме Титульного листа (Листа 01) и Листа 02 Декларации организации, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, по итогам за январь, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев.
Таким образом, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, первый срок представления налоговой декларации наступает 28 февраля 2002 года (за январь 2002 года), для остальных организаций - 30 апреля 2002 года (за 1 квартал 2002 года).
Учитывая, что в каждом случае налогоплательщиками должны представляться Лист 01 "Титульный лист" и Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", необходимо более подробно остановиться на этих листах. Но так как заполнение "Титульного листа" не должно вызвать особых затруднений для налогоплательщиков, далее темой данной статьи будет порядок заполнения листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций".
Для лучшего восприятия разъяснений по заполнению указанного листа читателям предлагается его форма с построчным приведением в них пояснений по заполнению, статей Налогового кодекса РФ, которые необходимо изучить для отражения показателей в тех или иных строках. При этом обращаем ваше внимание на то, что предлагаемая в статье форма не пригодна для ее представления в налоговые органы, она выполняет лишь чисто учебную функцию. В указанной форме текст, написанный обычным шрифтом, является текстом самого расчета, а пояснения по заполнению строк отражены курсивом.
Читателям следует учесть, что в настоящее время в главу 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового Кодекса Российской Федерации готовятся изменения и дополнения, в связи с чем с момента введения их в действие могут измениться и положения, изложенные в настоящей статье.

Лист 02

При заполнении строк 010-050 Расчета налога на прибыль организаций (лист 02) не включается прибыль (убыток) предприятий любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Предлагаемые рекомендации при использовании такими налогоплательщиками как: банки, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг требуют специальных дополнений и пояснений, связанных с особенностями деятельности данных организаций.

РАСЧЕТ
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
ЗА ___________________________ 200_ Г.
отчетный (налоговый) период

(руб.)
   ----------------------------------------------------T------T-----¬

¦ Показатели ¦ Код ¦Сумма¦
¦ ¦строки¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Доходы от реализации (Приложение № 1) ¦ 010 ¦ ¦
¦(ст. 249 НК; показатель в данную строку переносится¦ ¦ ¦
¦из строки 110 Приложения 1 к листу 02) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации¦ ¦ ¦
¦(Приложение № 2) ¦ 020 ¦ ¦
¦(ст. 252-264, 267, 269, 279 НК; показатель в данную¦ ¦ ¦
¦строку переносится из строки 310 Приложения 2 к¦ ¦ ¦
¦листу 02) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Внереализационные доходы (ст. 250 НК) ¦ 030 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Внереализационные расходы (ст. 265, 266, 279, 291,¦ 040 ¦ ¦
¦292, 299, 300, 301, 303-305, 326 и 328 НК) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Убыток, образовавшийся при уступке права требования¦ ¦ ¦
¦(в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК) ¦ 041 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Итого прибыль (убыток) (строка 010 - строка¦ ¦ ¦
¦020 + строка 030 - строка 040) ¦ 050 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые¦ ¦ ¦
¦по иным ставкам, а также доходы в виде дивидендов¦ ¦ ¦
¦(доходов от долевого участия в иностранных¦ ¦ ¦
¦организациях) (Лист 04) ¦ 060 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма положительного сальдо курсовых разниц,¦ ¦ ¦
¦возникших с даты поступления иностранной валюты на¦ ¦ ¦
¦счет предприятия или организации и до даты принятия¦ ¦ ¦
¦ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле,¦ ¦ ¦
¦приходящейся на реализованные (выбывшие)¦ ¦ ¦
¦государственные ценные бумаги (для первичных¦ ¦ ¦
¦владельцев) ¦ 070 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Доходы от долевого участия в других организациях,¦ ¦ ¦
¦а также проценты по государственным и¦ ¦ ¦
¦муниципальным ценным бумагам, налог с которых¦ ¦ ¦
¦удержан налоговым агентом (источником выплаты¦ ¦ ¦
¦дохода) ¦ 080 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Прибыль, полученная Банком России от осуществления¦ ¦ ¦
¦деятельности, связанной с выполнением им функций,¦ ¦ ¦
¦предусмотренных Федеральным законом "О Центральном¦ ¦ ¦
¦банке Российской Федерации (Банке России)" ¦ 090 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального¦ ¦ ¦
¦закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ: ¦ ¦ ¦
¦Предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона № 2116-1 ¦ ¦ ¦
¦(прибыль малых предприятий, осуществляющих¦ ¦ ¦
¦производство и переработку сельскохозяйственной¦ ¦ ¦
¦продукции; производство продовольственных товаров,¦ ¦ ¦
¦товаров народного потребления, строительных¦ ¦ ¦
¦материалов, медицинской техники, лекарственных¦ ¦ ¦
¦средств и изделий медицинского назначения;¦ ¦ ¦
¦строительство объектов жилищного,¦ ¦ ¦
¦производственного, социального и природоохранного¦ ¦ ¦
¦назначения (включая ремонтно - строительные работы)¦ ¦ ¦
¦в первые два года деятельности - при условии, если¦ ¦ ¦
¦выручка от указанных видов деятельности превышает¦ ¦ ¦
¦70 процентов общей суммы выручки от реализации¦ ¦ ¦
¦продукции (работ, услуг). ¦ 100 ¦ ¦
¦Льготы предоставляются малым предприятиям, если на¦ ¦ ¦
¦день вступления в силу Федерального закона¦ ¦ ¦
¦№ 110-ФЗ, то есть с 1 января 2002 года, срок¦ ¦ ¦
¦действия льгот не истек, и применяются до истечения¦ ¦ ¦
¦срока, на который такие льготы были предоставлены) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 ¦ ¦ ¦
¦(прибыль, полученная предприятиями, указанными в¦ ¦ ¦
¦абзаце 10 п. 6 ст. 6 Закона РФ № 2116-1, до¦ ¦ ¦
¦завершения реализации начатых и реализуемых на день¦ ¦ ¦
¦вступления в силу Федерального закона № 110-ФЗ¦ ¦ ¦
¦программ по ликвидации последствий радиационных¦ ¦ ¦
¦катастроф) ¦ 110 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 ¦ ¦ ¦
¦(прибыль до окончания осуществления целевых¦ ¦ ¦
¦социально - экономических программ (проектов)¦ ¦ ¦
¦жилищного строительства, создания, строительства и¦ ¦ ¦
¦содержания центров профессиональной переподготовки¦ ¦ ¦
¦военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и¦ ¦ ¦
¦членов их семей, осуществляемых за счет займов,¦ ¦ ¦
¦кредитов и безвозмездной финансовой помощи,¦ ¦ ¦
¦предоставляем международными организациями и¦ ¦ ¦
¦правительствами иностранных государств,¦ ¦ ¦
¦иностранными юридическими и физическими лицами) ¦ 120 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1 ¦ ¦ ¦
¦(прибыль от вновь созданного до вступления в силу¦ ¦ ¦
¦главы 25 НК РФ производства, но не свыше трех лет.¦ ¦ ¦
¦Льгота действует до окончания срока окупаемости¦ ¦ ¦
¦такого производства, при этом суммарный срок¦ ¦ ¦
¦использования льготы не может превышать трех лет) ¦ 130 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Налоговая база (строка 050 - строка 060 - строка¦ ¦ ¦
¦070 - строка 080 - строка 090 - строка 100 - строка¦ ¦ ¦
¦110 - строка 120 - строка 130) ¦ 140 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма убытка или части убытка, полученного в¦ ¦ ¦
¦предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых)¦ ¦ ¦
¦периоде (периодах) (строка 150 Приложения № 4 к¦ ¦ ¦
¦Листу 02) ¦ 150 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в¦ ¦ ¦
¦связи с предоставлением дополнительных льгот ¦ ¦ ¦
¦(прибыль, освобождаемая от налогообложения в¦ ¦ ¦
¦соответствии с предоставленными согласно пункту 9¦ ¦ ¦
¦статьи 6 Закона РФ № 2116-1 дополнительными¦ ¦ ¦
¦льготами в отношении отдельных категорий¦ ¦ ¦
¦налогоплательщиков, реализующих инвестиционные¦ ¦ ¦
¦проекты в соответствии с договорами об¦ ¦ ¦
¦осуществлении инвестиционной деятельности,¦ ¦ ¦
¦установленными законодательными (представительными)¦ ¦ ¦
¦органами субъектов РФ и представительными органами¦ ¦ ¦
¦местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001¦ ¦ ¦
¦года. ¦ ¦ ¦
¦Налогоплательщики, имеющие обособленные¦ ¦ ¦
¦подразделения, строки 160 и 170 не заполняют.¦ ¦ ¦
¦Предоставление таким организациям дополнительных¦ ¦ ¦
¦льгот отражается в приложениях № 5 и 5а (графы 7 и¦ ¦ ¦
¦8). ¦ ¦ ¦
¦Указанные льготы действуют до окончания срока, на¦ ¦ ¦
¦который они были предоставлены. Если срок действия¦ ¦ ¦
¦таких льгот не установлен, то они действуют до¦ ¦ ¦
¦окончания срока окупаемости инвестиционного¦ ¦ ¦
¦проекта, но не более трех лет с момента их¦ ¦ ¦
¦предоставления) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦В бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 160 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦В местный бюджет ¦ 170 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Налоговая база для исчисления налога: в федеральный¦ ¦ ¦
¦бюджет (строка 140 - строка 150) + строка 120 ¦ ¦ ¦
¦Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 ¦ ¦ ¦
¦Листа 07 + строка 140 Листа 08 + строка 120 ¦ ¦ ¦
¦Листа 09 + строка 110 Листа 10 + строка 240 ¦ ¦ ¦
¦Листа 11) ¦ 180 ¦ ¦
¦(Итоговый показатель данной строки может не¦ ¦ ¦
¦совпадать с данными, указанными в строках 190, 200,¦ ¦ ¦
¦в связи с предоставленными ранее законодательными¦ ¦ ¦
¦органами субъектов РФ и органами местного¦ ¦ ¦
¦самоуправления дополнительными льготами) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦В бюджет субъекта Российской Федерации ¦ ¦ ¦
¦(строка 140 - строка 150 - строка 160) + строка 120¦ ¦ ¦
¦Листа 05 + строка 120 Листа 06 + строка 230 ¦ ¦ ¦
¦Листа 07 + строка 140 Листа 08 + строка 120 ¦ ¦ ¦
¦Листа 09 + строка 110 Листа 10 + строка 240 ¦ ¦ ¦
¦Листа 11) ¦ 190 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом¦ ¦ ¦
¦положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ ¦ ¦
¦(пониженная ставка до 10,5% заполняется, если¦ 191 ¦ ¦
¦осуществляется несколько видов деятельности, один¦ ¦ ¦
¦из которых облагается по пониженной ставке) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦В местный бюджет строка 140 - строка 150 - строка¦ ¦ ¦
¦170) строка 120 Листа 05 + строка 120 Листа 06 + ¦ ¦ ¦
¦строка 230 Листа 07 + строка 140 ¦ ¦ ¦
¦Листа 08 + строка 120 Листа 09 + строка 110 ¦ ¦ ¦
¦Листа 10 + строка 240 Листа 11) ¦ 200 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Ставка налога на прибыль - всего, (%) ¦ 210 ¦ ¦
¦(ст. 284 НК) ¦ ¦ ¦
¦(малые предприятия, у которых до 1 января 2001 года¦ ¦ ¦
¦не истек срок действия льготы в части снижения¦ ¦ ¦
¦ставки в третий и четвертый год деятельности, при¦ ¦ ¦
¦заполнении строк 210-240 указывают ставки¦ ¦ ¦
¦соответственно в размере 25 и 50% от установленной;¦ ¦ ¦
¦налогоплательщики, имеющие обособленные¦ ¦ ¦
¦подразделения, проставляют действующую ставку¦ ¦ ¦
¦только в федеральный бюджет по строке 220) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в федеральный бюджет ¦ 220 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 230 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом¦ 231 ¦ ¦
¦положений пятого абзаца пункта 1 статьи 284 НК) ¦ ¦ ¦
¦(строка заполняется налогоплательщиками,¦ ¦ ¦
¦осуществляющими несколько видов деятельности,¦ ¦ ¦
¦доходы от одного из которых (или нескольких)¦ ¦ ¦
¦подлежат налогообложению по ставке налога на¦ ¦ ¦
¦прибыль, сниженной законодательными¦ ¦ ¦
¦(представительными) органами субъектов РФ для¦ ¦ ¦
¦отдельных категорий налогоплательщиков) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет ¦ 240 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма исчисленного налога на прибыль - всего ¦ 250 ¦ ¦
¦(Сумма налога на прибыль организацией, не имеющей¦ ¦ ¦
¦обособленных подразделений, определяется путем¦ ¦ ¦
¦умножения строк 180, 190, 191 и 200 (налоговая¦ ¦ ¦
¦база) на ставки налога, действующие по месту¦ ¦ ¦
¦нахождения налогоплательщика. ¦ ¦ ¦
¦Строки 270, 280 налогоплательщиками, имеющими¦ ¦ ¦
¦обособленные подразделения, заполняются путем¦ ¦ ¦
¦переноса данных о суммах исчисленного налога в¦ ¦ ¦
¦целом по организации в бюджет субъекта РФ и местный¦ ¦ ¦
¦бюджет из граф 11 и 12 Приложения № 5 к Листу 02) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в федеральный бюджет (строка 180 х строка¦ ¦ ¦
¦220 : 100) ¦ 260 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации (строка¦ ¦ ¦
¦190 х строка 230 : 100) + (строка 191 х строка¦ ¦ ¦
¦231 : 100) ¦ 270 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет (строка 200 х строка 240 : 100) ¦ 280 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный¦ ¦ ¦
¦(налоговый) период - всего ¦ ¦ ¦
¦ (- для организаций, уплачивающих квартальные¦ ¦ ¦
¦авансовые платежи на основе Деклараций за¦ ¦ ¦
¦соответствующий отчетный период - суммы,¦ ¦ ¦
¦причитающиеся к уплате согласно Декларациям за¦ ¦ ¦
¦предыдущий отчетный период; ¦ ¦ ¦
¦ - для организаций, уплачивающих ежемесячные¦ ¦ ¦
¦авансовые платежи не позднее 15-го числа каждого¦ ¦ ¦
¦месяца, с последующими квартальными расчетами на¦ ¦ ¦
¦основе Деклараций за соответствующий отчетный¦ ¦ ¦
¦период - суммы, причитающиеся к уплате согласно¦ ¦ ¦
¦Декларациям за предыдущий отчетный период и¦ ¦ ¦
¦суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся¦ ¦ ¦
¦к уплате 15 числа каждого месяца, в течение¦ ¦ ¦
¦отчетного квартала; ¦ ¦ ¦
¦ - для организаций, уплачивающих ежемесячные¦ ¦ ¦
¦авансовые платежи на основе Деклараций за¦ ¦ ¦
¦соответствующий отчетный период - суммы,¦ ¦ ¦
¦причитающиеся к уплате согласно Декларациям за¦ ¦ ¦
¦время с начала налогового периода до окончания¦ ¦ ¦
¦предыдущего месяца) ¦ 290 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦в федеральный бюджет ¦ 300 ¦ ¦
¦(Налогоплательщиками, имеющими обособленные¦ ¦ ¦
¦подразделения, строки 310 и 320 в части суммы¦ ¦ ¦
¦начисленного налога в бюджет субъекта РФ и местный¦ ¦ ¦
¦бюджет заполняются путем переноса данных в целом по¦ ¦ ¦
¦организации из графы 13 и 14 Приложения № 5 к листу¦ ¦ ¦
¦02) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 310 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет ¦ 320 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма налога, выплаченная за пределами Российской¦ ¦ ¦
¦Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно¦ ¦ ¦
¦специальной Декларации (расчету), принятой¦ ¦ ¦
¦налоговым органом ¦ 330 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в федеральный бюджет ¦ 340 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 350 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет ¦ 360 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма налога на прибыль к доплате <*> - всего¦ ¦ ¦
¦(строка 250 - строка 290 - строка 330, если строка¦ ¦ ¦
¦250 больше суммы строк 290 и 330), (строка 380 +¦ ¦ ¦
¦+ строка 390 + строка 400) ¦ 370 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ 380 ¦ ¦
¦в федеральный бюджет ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 390 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет ¦ 400 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма налога на прибыль к уменьшению <*> - всего¦ ¦ ¦
¦(строка 250 - строка 290 - строка 330, если строка¦ ¦ ¦
¦250 меньше суммы строк 290 и 330)(строка 420 +¦ ¦ ¦
¦+ строка 430 + строка 440) ¦ 410 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦
¦в федеральный бюджет ¦ 420 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в бюджет субъекта Российской Федерации ¦ 430 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в местный бюджет ¦ 440 ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦Сумма ежемесячных авансовых платежей <*> на квартал¦ ¦ ¦
¦200_ года - всего (строка 250 - строка 250¦ ¦ ¦
¦Декларации за предыдущий отчетный период) ¦ 450 ¦ ¦
¦(Указывается сумма ежемесячных авансовых платежей,¦ ¦ ¦
¦подлежащих к уплате в квартале, следующем за¦ ¦ ¦
¦отчетным периодом, за который представлена¦ ¦ ¦
¦Декларация. ¦ ¦ ¦
¦Сумма платежей определяется как разница между¦ ¦ ¦
¦суммой исчисленного налога за отчетный период,¦ ¦ ¦
¦отраженной по строке 250, и суммой исчисленного¦ ¦ ¦
¦налога, указанной по такой же строке Листа 02¦ ¦ ¦
¦Декларации за предыдущий отчетный период. ¦ ¦ ¦
¦Например, в Декларации за 9 месяцев по строке¦ ¦ ¦
¦450 указывается сумма ежемесячных авансовых¦ ¦ ¦
¦платежей на IV квартал, исчисленная как разность¦ ¦ ¦
¦строки 250 Декларации за 9 месяцев и строки 250¦ ¦ ¦
¦Декларации за I полугодие. В этом же размере¦ ¦ ¦
¦уплачиваются авансовые платежи в первом квартале¦ ¦ ¦
¦следующего налогового периода. ¦ ¦ ¦
¦В Декларации за первый квартал по строке 450¦ ¦ ¦
¦указывается сумма ежемесячных авансовых платежей,¦ ¦ ¦
¦подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма¦ ¦ ¦
¦ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме¦ ¦ ¦
¦исчисленного налога по строке 250 Декларации за¦ ¦ ¦
¦первый квартал. ¦ ¦ ¦
¦По срокам уплаты (строки 460, 470 и 480)¦ ¦ ¦
¦авансовые платежи распределяются равными долями в¦ ¦ ¦
¦размере одной трети суммы, отраженной по строке¦ ¦ ¦
¦450, и подлежат распределению между бюджетами в¦ ¦ ¦
¦установленном порядке. ¦ ¦ ¦
¦По организации, имеющей в своем составе¦ ¦ ¦
¦обособленные подразделения, суммы ежемесячных¦ ¦ ¦
¦авансовых взносов, подлежащих уплате в бюджет¦ ¦ ¦
¦субъекта Российской Федерации и местный бюджет¦ ¦ ¦
¦по месту нахождения этих обособленных¦ ¦ ¦
¦подразделений, указываются в графах 20 и 21¦ ¦ ¦
¦Приложений № 5 и № 5а к Листу 02. ¦ ¦ ¦
¦Строки 450-480 не заполняют организации, у¦ ¦ ¦
¦которых за предыдущие четыре квартала выручка от¦ ¦ ¦
¦реализации, определяемая в соответствии со¦ ¦ ¦
¦статьей 249 НК, не превышала в среднем трех¦ ¦ ¦
¦миллионов рублей за каждый квартал, а также¦ ¦ ¦
¦бюджетные учреждения, некоммерческие организации,¦ ¦ ¦
¦не имеющие дохода от реализации товаров (работ,¦ ¦ ¦
¦услуг), участники простых товариществ в отношении¦ ¦ ¦
¦доходов, получаемых ими от участия в простых¦ ¦ ¦
¦товариществах, инвесторы соглашений о разделе¦ ¦ ¦
¦продукции в части доходов, получаемых от реализации¦ ¦ ¦
¦указанных соглашений, выгодоприобретатели по¦ ¦ ¦
¦договорам доверительного управления, поскольку они¦ ¦ ¦
¦уплачивают только квартальные авансовые платежи по¦ ¦ ¦
¦итогам отчетного периода (пункт 3 статьи 286 НК). ¦ ¦ ¦
¦Не заполняют строки 450-480 налогоплательщики,¦ ¦ ¦
¦перешедшие на исчисление ежемесячных авансовых¦ ¦ ¦
¦взносов, исходя из фактически полученной прибыли¦ ¦ ¦
¦согласно пункту 2 статьи 286 НК ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦в том числе: ¦ 460 ¦ ¦
¦по сроку 15 ____________ ¦ ¦ ¦
¦(1/3 суммы, отраженной по строке 450) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦по сроку 15 ____________ ¦ 470 ¦ ¦
¦(1/3 суммы, отраженной по строке 450) ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------+------+-----+
¦по сроку 15 ____________ ¦ 480 ¦ ¦
¦(1/3 суммы, отраженной по строке 450) ¦ ¦ ¦
L---------------------------------------------------+------+------


Начальник отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
Управления
МНС России
по Республике Коми
И.В.САКЛАНОВА

Специалист
I категории
отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
Управления
МНС России
по Республике Коми
А.А.СЕМЕНЧИН


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru