[СТАТЬЯ (Управление МНС РФ по РК, "Все для Вас", № 1, 2002 г.)]
"ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ 2001 ГОДА"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 09.01.2002, № 1
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ 2001 ГОДА
По сравнению с предыдущими декларационными кампаниями при декларировании доходов 2001 года сокращается количество граждан, обязанных представлять декларации. Теперь декларации обязаны представлять лишь:
- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, за исключением предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров найма или договоров аренды любого имущества, а также от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.
Перечисленные выше категории лиц обязаны представить налоговую декларацию о доходах 2001 года в налоговый орган не позднее 30 апреля 2002 года. Формы деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2001 год утверждены Приказом Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 01.11.00 № БГ-3-08/378. Утверждены две формы декларации: 3-НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и 4-НДФЛ - не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Не обязаны представлять декларации физические лица получившие доходы от нескольких налоговых агентов. В то же время физические лица получили право на представление декларации для получения налоговых вычетов. Сроки представления таких деклараций не установлены. Представление декларации требуется для представления следующих налоговых вычетов:
- в сумме дохода, направляемой на благотворительные цели, налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, причем форма благотворительной помощи может быть только денежной и оказана организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а по физкультурно - спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям благотворительная помощь должна предоставляться только на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд;
- по расходам на обучение - вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей, а по обучению детей - не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Образовательные учреждения должны иметь соответствующие лицензии, подтверждающие статус учебного заведения. Вычеты предоставляются как за обучение самого гражданина, так и на его детей в возрасте до 24 лет, причем для него форма обучения не имеет значения, а при обучении детей предусмотрена только дневная форма;
- по расходам на лечение - медицинские услуги должны оказываться медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности и должны оказываться непосредственно налогоплательщику, супругу (супруге), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет, при этом вычеты в целом не должны превышать 25000 рублей. По дорогостоящему лечению сумма вычетов не ограничена;
- имущественный вычет на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья. Данный налоговый вычет применяется при приобретении или строительстве жилого дома или квартиры, находящейся на территории Российской Федерации. Вычетам подлежат затраты на строительство или приобретение жилья, но в сумме не более 600000 рублей, и затраты по уплате процентов, направленных на погашение ипотечного кредита;
- при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 1000000 рублей. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но не более 125000 рублей. Если указанные виды имущества находились в собственности налогоплательщика более пяти и трех лет соответственно, то имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной им от продажи указанных видов имущества.
Для получения указанных вычетов к декларации должны быть приложены письменные заявления и соответствующие документы, подтверждающие фактически понесенные налогоплательщиком расходы за соответствующий налоговый период, т.е. за 2001 год:
- по расходам на обучение - копию договора на обучение с данным учебным заведением, справку об оплате за обучение, которое выдает учебное заведение, и копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы за обучение. Это может быть корешок к приходному кассовому ордеру, если гражданин вносил деньги непосредственно в кассу учебного заведения, или копии платежных документов, если деньги перечислялись через учреждение банка;
- по расходам на лечение - справки об оплате медицинских услуг, в том числе дорогостоящего лечения, которые будут выдаваться медицинскими учреждениями Российской Федерации на основании обращений налогоплательщиков, оплативших после 1 января 2001 года соответствующие медицинские услуги и лечение как за себя, так и за членов своей семьи, при наличии документов, подтверждающих произведенную оплату, а также рецептов лекарственных средств, приобретение которых налогоплательщиком для себя и членов своей семьи также дает право на получение социального налогового вычета. Такие рецепты будут выписаны лечащим врачом о всех назначениях соответствующих препаратов, произведенных начиная с 1 января 2001 года. Для получения налогового вычета к рецепту, выписанному налогоплательщику для представления в налоговые органы, при подаче налоговой декларации следует приложить денежные документы, подтверждающие оплату медикаментов;
- по расходам на приобретение или строительство жилья - письменное заявление, налоговую декларацию за год, документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком. Это могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета, товарные и кассовые чеки, акты о закупке строительных материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Обращаем Ваше внимание на то, что налоговые вычеты предоставляются только при обращении налогоплательщика в налоговый орган по месту жительства и представлении соответствующей декларации и необходимых документов, подтверждающих понесенные расходы. Это право налогоплательщика, а не обязанность, и за непредставление указанной декларации Налоговым кодексом никаких санкций не предусмотрено.
