Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







[СТАТЬЯ (Н.Маслова, "Все для Вас", № 15, 2001 г.)]
"ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА"

Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 18.04.2001, № 15






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА

Статьей 171 главы 21 НК РФ в целях исчисления НДС вводится такое понятие, как "налоговые вычеты" - суммы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Если проводить аналогию с ранее действовавшим Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость", то под "налоговыми вычетами" мы бы понимали суммы налога, фактически уплаченные поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения, подлежащие вычету из сумм налога, полученных от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги).
Законодательно предусмотрено, что вычетам подлежат суммы "входного" НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), только в двух случаях:
- если материальные ценности предназначены для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, освобожденных от налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации);
- если товары (работы, услуги) предназначены для перепродажи.
Для принятия к вычету сумм "входного" НДС сохраняется обязательность применения следующих условий:
- товары (работы, услуги) должны быть получены (оприходованы);
- товары (работы, услуги) должны быть оплачены;
- наличие счетов - фактур поставщиков с выделенной отдельной строкой суммой налога, зарегистрированных в установленном порядке в книге покупок.
При этом необходимо учитывать, что при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.
При использовании налогоплательщиком - векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком - векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов.
Вычетам также подлежат суммы налога:
- уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ покупателями - налоговыми агентами, право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика;
- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
- исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей;
- предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно - монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления. Указанные в настоящем пункте суммы налога подлежат вычету после принятия на учет объектов соответственно завершенного или незавершенного капитального строительства;
- уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций. При этом сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанных расходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов, подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащая вычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленных норм на указанные расходы;
- исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), после даты реализации соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, налоговые вычеты производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Вычеты сумм налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов, производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, по товарам, оформленным региональными таможенными органами в режиме экспорта с 1 июля 2001 года, а по товарам, оформленным до указанной даты, - документов, предусмотренных пунктом 22 инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями).
Кроме того, налоговыми органами в соответствии с правами, предоставленными статьями 31 и 88 НК РФ, у налогоплательщиков могут быть истребованы дополнительные сведения и документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, в том числе и документы, дающие право налогоплательщикам на налоговые вычеты.

Главный
государственный
налоговый инспектор
отдела
контрольно - методической
работы
по косвенным налогам
Управления
МНС России
по Республике Коми -
советник
налоговой службы
III ранга
Н.С.МАСЛОВА


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru