[СТАТЬЯ (М.Костин, "Все для Вас", № 13, 2001 г.)]
"НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - ВЗАМЕН ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 04.04.2001, № 13
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ -
ВЗАМЕН ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В связи с введением с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса Российской Федерации отменяется Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц". Главой 23 Налогового кодекса вводится налог на доходы физических лиц.
Природа нового налога мало чем отличается от подоходного налога с физических лиц, тем не менее есть ряд моментов, на которые следует всем налогоплательщикам обратить внимание.
Во-первых, вместо прогрессивной шкалы налогообложения вводится единая ставка налога в размере 13%.
Во-вторых, начиная с января 2001 года, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц распространяется на военнослужащих, сотрудников органов прокуратуры, судов, таможни, налоговой полиции, внутренних дел, ФСБ, МЧС, ФАПСИ и железнодорожных войск.
В-третьих, вводится понятие профессиональных налоговых вычетов для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то профессиональные вычеты предусмотрены в процентах от сумм начисленных доходов.
В-четвертых, меняется механизм стандартных и имущественных налоговых вычетов - их размер, определяющийся в настоящее время в суммах, кратных минимальному размеру оплаты труда, будет заменен на фиксированные суммы в рублях. Так, ежемесячные стандартные налоговые вычеты на каждого работника (за исключением отдельных категорий плательщиков) определены в сумме 400 рублей, на детей - в сумме 300 рублей на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Причем, данные категории вычетов действуют до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20000 рублей. Для таких категорий налогоплательщиков, как участники ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалиды, участники военных действий и др., предусмотрены стандартные налоговые вычеты в сумме 3000 или 500 рублей.
Налогоплательщики имеют право на имущественные налоговые вычеты в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, но не более 1000000 рублей, если они находились в собственности налогоплательщика менее пяти лет, если пять и более лет - во всей сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. При продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи данного имущества, но не превышающей 125000 рублей. Если данное имущество находилось в собственности налогоплательщика три и более года, то налоговый вычет предоставляется во всей сумме, полученной налогоплательщиком от продажи данного имущества.
Также налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты в суммах, израсходованных ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученных налогоплательщиками в банках Российской Федерации и фактически израсходованных ими на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета в данном случае не может превышать 600000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилого дома или квартиры не допускается.
В-пятых, вводятся социальные налоговые вычеты, а именно, не будут облагаться налогом суммы, уплаченные налогоплательщиками за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей в год, а также обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Также не будут облагаться налогом суммы, уплаченные налогоплательщиками за услуги по лечению, предоставленные ему, а также по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации). Общая сумма социальных вычетов по лечению не может превышать 25000 рулей в год. Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией, за счет средств работодателей.
Следует иметь в виду, что все налоговые вычеты, кроме стандартных ежемесячных вычетов на работающих и детей, производятся не бухгалтериями организаций (работодателей), а исключительно налоговыми органами на основании письменных заявлений налогоплательщиков при подаче ими деклараций по окончании календарного года.
Исходя из вышеизложенного, следует отметить, что предусмотренные Налоговым кодексом права на все виды налоговых вычетов налогоплательщики могут реализовать только при наличии соответствующих документов, подтверждающих право на их применение, и платежных документов, подтверждающих их фактические расходы.
Начальник
отдела
контрольно - методической
работы
по налогообложению
физических лиц
УМНС РФ
по Республике Коми
М.В.КОСТИН
