Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления







РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 03.04.2001
"ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В РАЗМЕРЕ 5 ПРОЦЕНТОВ, ПРИНЯТЫХ РЕШЕНИЯМИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ"

Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено






УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ
И ОРГАНИЗАЦИЙ, В СОСТАВ КОТОРЫХ ВХОДЯТ СТРУКТУРНЫЕ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, В РАЗМЕРЕ 5 ПРОЦЕНТОВ, ПРИНЯТЫХ
РЕШЕНИЯМИ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ ПО
МУНИЦИПАЛЬНЫМ ОБРАЗОВАНИЯМ

Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми в октябре 2000 года уже давало информацию об особенностях порядка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль для организаций, имеющих в своем составе обособленные подразделения. Вместе с тем, в связи с многочисленными обращениями о порядке исчисления и уплаты в части принятых решений органов местного самоуправления по городам и районам дополнительной ставки в размере 5% налога на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят структурные подразделения, считаем необходимым вернуться к данной проблеме и сообщаем следующее.
Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 г. самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета.
Порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, определен статьей 1 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (в ред. Федерального закона от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ).
Названным Законом установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, зачисляют в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные подразделения, определяемой пропорционально их среднесписочной численности (фонду оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов.
Порядок определения налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль по структурным подразделениям установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. № 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета". Детализация положений Закона и Постановления Правительства Российской Федерации определена Методическими указаниями по применению Постановления Правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. № 660 "О порядке расчетов с федеральным бюджетом и бюджетом субъектов Российской Федерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета" от 4 августа 1995 г. № НП-4-01/46н (с учетом изменений и дополнений).
В частности, установлено, что доля прибыли, которая приходится на территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета предприятий и организаций, включая организации с иностранными инвестициями, кредитные и страховые организации, и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации по месту нахождения указанных структурных подразделений, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом. Стоимость основных производственных фондов определяется исходя из их стоимости, числящейся по балансу у организации за вычетом износа.
При этом исчисление суммы налога на прибыль отдельно по организациям и структурным подразделениям производится в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти организации и их структурные подразделения.
Исчисление и уплата в федеральный бюджет налога на прибыль производится организациями по месту своего нахождения без распределения сумм налогов по структурным подразделениям.
Указанный порядок расчетов с бюджетами не распространяется на организации и структурные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации.
Ответственность за полноту перечисления в бюджеты субъектов Российской Федерации налогов, причитающихся со структурных подразделений, несут организации, в состав которых входят эти структурные подразделения.
В указанном выше порядке с 1 января 2000 г. производятся также расчеты по налогу на прибыль по организациям, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, с учетом особенностей, предусмотренных письмом МНС России от 29.02.2000 г. № ВГ-6-02/158@ "О порядке исполнения филиалами и представительствами, имеющими отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, обязанности по уплате налога на прибыль предприятий и организаций с 1 января 2000 года".
Обращаем внимание, как отмечено в письме, что такой порядок может быть применен организациями, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, расположенные на территории того же субъекта Российской Федерации, что и организация.
Сведения о суммах авансовых взносов налога на прибыль, а также суммах налога, определенных исходя из фактически полученной прибыли, и о суммах дополнительных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации (возврата из бюджетов) организация сообщает филиалам, представительствам, а также налоговым органам по месту нахождения этих подразделений соответственно до начала квартала и в десятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных и годовых бухгалтерских отчетов.
Филиалы и представительства исполняют обязанности организации по уплате налога на прибыль путем перечисления авансовых взносов, налога от фактически полученной прибыли за отчетный квартал нарастающим итогом с начала года и дополнительных платежей в бюджет в размерах, сообщенных организацией, по месту своего нахождения в бюджеты субъектов Российской Федерации в общеустановленные сроки.
Пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" внесены дополнения в статью 5 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Помимо зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации налога на прибыль предприятий и организаций по ставке, устанавливаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 процентов, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 процентов, предусмотрено зачисление в местные бюджеты налога на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не свыше 5 процентов.
Статьей 4 Закона Республики Коми "О республиканском бюджете на 2001 год", принятого Государственным Советом Республики Коми 22.12.2000 г., установлено, что доходы местных бюджетов в 2001 году формируются за счет налога на прибыль (дохода) предприятий и организаций по ставке 5 процентов, установленной представительными органами местного самоуправления.
На основании решений Советов муниципальных образований городов и районов Республики Коми предприятия и организации, находящиеся на территории всех муниципальных образований, уплачивают в местные бюджеты налог на прибыль дополнительно в размере 5 процентов от налогооблагаемой прибыли.
При этом следует иметь в виду следующее. Согласно Федеральному закону от 25.09.1997 № 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе, в соответствии с п. 4 статьи 7 "Собственные доходы местных бюджетов" определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации.
Согласно приложению № 2 к Закону Республики Коми "О республиканском бюджете Республики Коми на 2001 год" утверждены нормативы отчислений в местный бюджет и республиканский бюджет Республики Коми налога на прибыль в разрезе муниципальных образований.
На основании вышеизложенного следует, что исчисление и уплата налога на прибыль предприятиями и организациями, в состав которых входят филиалы и представительства, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, производится в федеральный бюджет в размере 11% размера налогооблагаемой прибыли. Исчисляется соответствующая доля прибыли, подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, в том числе в республиканский бюджет Республики Коми и местные бюджеты муниципальных образований Республики Коми - по нормативам, установленным в приложении № 2 к Закону Республики Коми "О республиканском бюджете на 2001 год", и дополнительно в местный бюджет по ставке 5 процентов от налогооблагаемой прибыли, установленной представительными органами местного самоуправления.
По предприятиям и организациям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета и находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации (Республики Коми), расчеты с бюджетами всех уровней (в том числе и в местный бюджет, с учетом 5% дополнительной ставки налога, установленной представительным органом местного самоуправления) производятся в составе расчета по налогу на прибыль данной организации, т.е. без распределения сумм налогов по структурным подразделениям, включая 5% дополнительной ставки налога, установленной представительным органом местного самоуправления.
Следовательно, исполнение обязанностей организаций филиалами и представительствами по уплате налога на прибыль в местный бюджет, включая 5% дополнительной ставки налога, зависит от их организационно правовой структуры (т.е. наличия у них отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета).
Обращаем ваше внимание, что перечисление налога на прибыль производится тремя отдельными платежными поручениями в каждый уровень бюджета, на счета открытые в отделении федерального казначейства.
Также следует иметь в виду, что согласно п. 3 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства порядок уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации.

Главный государственный
налоговый инспектор
отдела
контрольно - методической
работы
с крупными и крупнейшими
налогоплательщиками
Управления
МНС РФ по РК,
советник
налоговой службы
III ранга
С.Н.НЕКРАСОВ


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru