[СТАТЬЯ (В.Балиенков, "Все для Вас", № 39, 2000 г.)]
"НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 04.10.2000, № 39
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В
ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ
Именно в практической работе возникают конкретные вопросы по исчислению того или иного налога, которые какое-то время не находят своего решения.
Сегодня мы публикуем некоторые вопросы налогоплательщиков по исчислению налога на добавленную стоимость и надеемся, что ответы на них окажутся полезными для заинтересованных организаций.
Вопрос: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость работы и услуги, выполняемые и оказываемые предприятиями железнодорожного транспорта внутри своей системы?
Ответ: По разъяснению Госналогслужбы России от 02.07.98 № 03-1-09/31, обороты по передаче товароматериальных ценностей, включая основные средства, а также работы и услуги производственного характера, одними предприятиями и организациями железнодорожного транспорта другим предприятиям своей системы налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Вопрос: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость услуги организаций по отоплению и энергоснабжению частного жилого дома?
Ответ: Действующим налоговым законодательством не предусмотрены какие-либо исключения при налогообложении коммунальных услуг, предоставляемых частному жилому фонду, следовательно, такие услуги облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: Следует ли автотранспортным предприятиям, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход, при выписке счетов - фактур на оказываемые транспортные услуги выделять налог на добавленную стоимость?
Ответ: Предприятие при осуществлении деятельности, по которой оно перешло на уплату единого налога на вмененный доход, по этой деятельности не является плательщиком налога на добавленную стоимость и счета - фактуры, введенные постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.96 № 914, не оформляет.
Вопрос: Являются ли физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, плательщиками налога на добавленную стоимость?
Ответ: Согласно Закону Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" физические лица не являются плательщиками этого налога.
Вопрос: Следует ли облагать налогом на добавленную стоимость работы, выполненные хозяйственным способом?
Ответ: Поскольку при выполнении работ хозяйственным способом передачи результатов выполненных строительно - монтажных работ не происходит, так как строительная деятельность осуществляется в рамках одного юридического лица и право собственности, как это предусмотрено статьей 39 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, не переходит другому юридическому лицу, начиная с 1 января 1999 года такие работы налогом на добавленную стоимость облагать не следует.
При этом сумма налога, уплаченная поставщикам по приобретенным материальным ресурсам, использованным для выполнения работ хозяйственным способом, к зачету (возмещению) не принимается, а относится на увеличение балансовой стоимости строящегося объекта.
Вопрос: Предприятие закупает у населения картины, фотографии, оформляет их в рамы собственного изготовления и реализует. Что будет включаться в облагаемый оборот для исчисления налога на добавленную стоимость?
Ответ: В облагаемый оборот для исчисления налога в данном случае включаются стоимость закупки картин и фотографий (по полной цене закупки), стоимость изготовления рам для них, а также другие затраты предприятия, включаемые в цену реализации.
Вопрос: Является ли организация плательщиком налога на добавленную стоимость от арендной платы, если она относится к субъектам малого предпринимательства и применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?
Ответ: Согласно Федеральному закону от 29.12.95 № 222-ФЗ субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают в бюджет единый налог, исчисляемый по результатам всей хозяйственной деятельности, и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе и по арендной плате.
Вопрос: Должен ли предъявляться покупателям налог на добавленную стоимость по товарам, полученным по линии гуманитарной помощи в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.02.99 № 130 "О поставках и порядке реализации сельскохозяйственной продукции и продовольственных товаров, поступающих по соглашениям с Правительством США и Европейским Союзом"?
Ответ: По разъяснению МНС России от 19.04.99 № ВГ-6-03/247, поставленные субъектам Российской Федерации сельхозпродукция и продовольственные товары согласно правительственному постановлению № 130 облагаются налогом на добавленную стоимость при реализации их на территории Республики Коми всем покупателям в общеустановленном порядке.
Вопрос: Разъясните порядок применения налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость согласно Федеральному закону от 22.10.98 № 159-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания в РФ", и в частности, как учитывать удельный вес рекламы - от общего объема вещания или от объема программ собственного производства?
Ответ: По разъяснению Госналогслужбы России от 21.03.96 № ВГ-4-03/2271, при освобождении от налога оборотов по реализации телерадиопрограмм реклама в отдельном выпуске этих программ не должна превышать 25 процентов общего объема вещания, включая программы собственного производства.
Вопрос: Имеют ли право органы государственной власти субъектов Российской Федерации вводить дополнительные льготы по налогу на добавленную стоимость?
Ответ: В соответствии со статьей 5 Закона "О налоге на добавленную стоимость" перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога, является единым на всей территории Российской Федерации и может изменяться или дополняться только в законодательном порядке на федеральном уровне.
Право вводить дополнительные льготы по этому налогу органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления не предоставлено.
Вопрос: Облагаются ли налогом на добавленную стоимость платежи населения по вывозу бытовых отходов и обслуживанию лифтов?
Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.08.99 № 887 услуги для населения по вывозу бытовых отходов и обслуживанию лифтового хозяйства отнесены к коммунальным услугам и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Вопрос: За какой месяц должна быть представлена налоговая декларация: месяц, в котором получены и представлены в налоговую инспекцию все необходимые документы, подтверждающие экспорт (п. 22 инструкции ГНС РФ от 11.10.95 № 39), или месяц, в котором фактически произведена отгрузка продукции на экспорт?
Ответ: Право на налоговую льготу у организации - экспортера возникает в том отчетном налоговом периоде, в котором предоставлен в налоговую инспекцию весь пакет документов, подтверждающих реальный экспорт. За этот период (месяц) и должен быть представлен в налоговую инспекцию расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость, оформленный в установленном порядке.
Вопрос: Что будет являться объектом налогообложения для исчисления налога на добавленную стоимость у Центров жилищных расчетов и субсидий, которые осуществляют сбор платежей населения за жилищно - коммунальные услуги и не участвуют в расчетах по реализации этих услуг?
Ответ: Муниципальные учреждения в виде Центров жилищных расчетов и субсидий осуществляют функции сборщиков платежей за жилищно - коммунальные услуги, не принимая непосредственного участия в расчетах по реализации этих услуг, имеют доходы от выполнения указанных функций в виде комиссионного сбора.
Сумма этого сбора и будет объектом налогообложения (облагаемым оборотом) для исчисления налога на добавленную стоимость.
Вопрос: Какая ставка налога применяется на горошек зеленый, пирожки, майонез, семечки подсолнечника, грибы, маслины, оливки?
Ответ: При реализации горошка зеленого, относящегося к овощам и продуктам их переработки; пирожков - хлебобулочные изделия и семян подсолнечника - маслосемена применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов.
Майонез, грибы, маслины и оливки реализуются с применением ставки налога в размере 20 процентов.
Начальник
отдела КМР
по косвенным налогам
УМНС России
по Республике Коми,
советник
налоговой службы
1 ранга
В.БАЛИЕНКОВ
