[СТАТЬЯ (Е.Иванова, "Все для Вас", № 9, 2000 г.)]
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 08.03.2000, № 9
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос: Вправе ли воспользоваться льготой гражданин, являющийся застройщиком или покупателем жилья, представивший декларацию о доходах за 1998 год в налоговый орган после 30 апреля 1999 года? По основному месту работы льгота за 1998 год представлена по выплаченным суммам, за исключением суммы материальной выгоды по вкладам. Согласно поданной декларации подлежит возврату сумма подоходного налога, удержанная с суммы исчисленной материальной выгоды по вкладам.
Ответ: На основании подпункта "в" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (в ред. Изменений и дополнений № 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.99 № ГБ-3-08/107), суммы, подлежащие исключению из облагаемого совокупного дохода в связи со строительством или покупкой жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика, не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за трехлетний период. В составе совокупного дохода, полученного физическими лицами в течение трех отчетных календарных лет, учитываются суммы коэффициентов и суммы надбавок за стаж работы, начисляемые к заработной плате и выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктами "н" и "ф" пункта 8 настоящей Инструкции.
Учитывая, что изменения и дополнения № 8, внесенные Приказом МНС РФ от 28.04.1999 № ГБ-3-08/107 в абзац 8 подпункта "в" пункта 14, вступают в силу с 1 января 1998 года (пункт 24 Приказа МНС РФ от 28.04.1999 № ГБ-3-08/107), имеет место неполное предоставление льготы на приобретение жилья гражданам, имевшим в 1998 году материальную выгоду по страховым выплатам и процентам по вкладам.
В соответствии со ст. 21 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" данным гражданам должен быть произведен перерасчет подоходного налога и возврат налоговой суммы.
При обращении за перерасчетом граждан в налоговый орган по месту жительства возврат подоходного налога производится на основании представленной ими декларации о доходах за 1998 год с приложением соответствующих документов.
Вопрос: Обязаны ли работники предприятий представлять по месту работы справку из ЖЭКа для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей?
Ответ: Согласно подпункту "г" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированной в Министерстве юстиции РФ 21.07.95 (с учетом изменений и дополнений), вычеты из совокупного дохода на сумму расходов на содержание детей производятся независимо от того, проживают дети или нет совместно с родителями. Следовательно, представление справки из ЖЭКа необязательно.
Вопрос: Производится ли уменьшение облагаемого подоходным налогом дохода гражданина на сумму расходов на содержание ребенка, если отцовство подтверждено соответствующими документами, но брак между родителями не зарегистрирован?
Ответ: В соответствии с подпунктом "б" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" уменьшение облагаемого подоходным налогом дохода на сумму расходов на содержание детей производится обоим супругам, одинокому родителю, на содержании у которых находится ребенок, на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка.
Учитывая то, что определением Верховного Суда РФ от 01.07.1999 № КАС 99-121 абзац 8 подпункта "г" пункта 14 признан недействительным (незаконным), такой вычет также предоставляется и в случаях, если отцовство подтверждено соответствующими документами, но брак между родителями ребенка не зарегистрирован.
Вопрос: Производится ли удержание подоходного налога с сумм индексации выходного пособия, выплачиваемого при увольнении?
Ответ: В соответствии с подпунктом "д" пункта 1 статьи 3 Закона РФ от 07.12.91 г. № 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и на основании подпункта "д" пункта 8 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 № 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями) в совокупный годовой доход не включаются все виды установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат физическим лицам. К компенсационным выплатам, в частности, относятся выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий, учреждений или организаций в соответствии с законодательством о труде.
Следовательно, суммы индексации выходного пособия при увольнении налогообложению не подлежат.
Старший госналогинспектор
отдела
контрольно - методической
работы по налогообложению
физических лиц
Управления
МНС РФ по
Республике Коми,
советник
налоговой службы
III ранга
Е.Н.ИВАНОВА
