РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 14.01.2000
"НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА РАСХОДАМИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА РАСХОДАМИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Республике Коми доводит до сведения граждан, что в соответствии со статьями 86.1, 86.2 и 86.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2000 года на всей территории Российской Федерации будет осуществляться налоговый контроль за расходами физического лица.
Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и приобретающего в собственность имущество.
Налоговым резидентом Российской Федерации признаются физические лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
К имуществу, расходы на приобретение которого будут контролировать налоговые органы, относятся следующие объекты:
- недвижимое имущество, за исключением многолетних посадок;
- механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;
- акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
- культурные ценности;
- золото в слитках.
К недвижимому имуществу (недвижимость) в соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса Российской Федерации относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, а также квартиры и доли в этих квартирах, комнаты, гаражи и т.д.
К недвижимости относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законами Российской Федерации к недвижимости может быть отнесено и иное имущество.
К механическим транспортным средствам, не относящимся к недвижимому имуществу, относятся механические транспортные средства, имеющие менее 2 колес, рабочий объем двигателя более 50 куб. см и максимальную скорость более 50 км/час, а также прицепы и полуприцепы различной грузоподъемности.
Культурными ценностями в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 15.04.98 № 64-ФЗ "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации" признаются имущественные ценности религиозного или светского характера, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение: произведения искусства, книги, рукописи, инкунабулы, архивные материалы, составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников, а также памятников монументального искусства.
Также к культурным ценностям в соответствии со статьей 7 Закона Российской Федерации от 15.04.93 № 4804-1 "О вывозе и ввозе культурных ценностей" относятся исторические ценности, связанные с историческими событиями в жизни народов, развития общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства); предметы и фрагменты предметов, полученные в результате археологических раскопок; художественные ценности, в том числе картины и рисунки целиком ручной работы, выполненные на любой основе и из любых материалов; оригинальные скульптурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения, в частности иконы; гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы; произведения декоративно - прикладного искусства, в том числе художественные изделия из стекла, керамики, дерева, металла, кости, ткани и других материалов; изделия традиционных народных художественных промыслов; составные части и фрагменты архитектурных, исторических, художественных памятников и памятников монументального искусства; старинные книги, изделия, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), отдельно или в коллекциях; редкие рукописи и документальные памятники; архивы, в том числе фоно-, фото-, кино-, видеоархивы; уникальные и редкие музыкальные инструменты; почтовые марки, иные филателистические материалы, отдельно или в коллекциях; старинные монеты, ордена, печати и другие предметы коллекционирования; редкие коллекции и образцы флоры и фауны, предметы, представляющие интерес для таких отраслей науки, как минералогия, анатомия, палеонтология; другие движимые предметы, в том числе копии, имеющие историческое, художественное, научное или иное культурное значение, а также взятые государством под охрану как памятники истории и культуры.
На организации или уполномоченные лица, осуществляющие регистрацию имущества, регистрацию сделок с имуществом, а также регистрацию прав на это имущество, удостоверением сделки купли - продажи культурных ценностей являются органы государственной власти, организации и физические лица, в том числе нотариусы, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность по регистрации (удостоверению) сделок и прав с имуществом.
Налоговый контроль за расходами физического лица производится уполномоченными должностными лицами налогового органа посредством получения и обработки информации от организаций и уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, регистрацию сделок с этим имуществом или регистрацию прав на это имущество, а также нотариальное удостоверение сделок с культурными ценностями по установленной форме.
Физические лица при получении письменного требования налогового органа о представлении специальной декларации обязаны представить в налоговый орган по месту постоянного проживания (регистрации места жительства) специальную декларацию по установленной форме с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества.
Специальная декларация представляется в 60-дневный срок со дня получения требования налогового органа о представлении специальной декларации.
Специальная декларация представляется физическими лицами самостоятельно. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, специальная декларация может быть представлена представителем физического лица или отправлена в налоговый орган по почте.
Специальная декларация заполняется физическим лицом самостоятельно от руки или машинописным текстом. Исправления в декларации указанных сведений, не оговоренных подписью лица, подавшего ее, не допускаются.
Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном законом порядке, подтверждающих указанные в ней сведения.
По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.
Физические лица вправе давать дополнительные письменные объяснения и дополнения по заполнению специальной декларации и приложенным к ней документам.
По желанию лицо, представившее декларацию, может заполнить два экземпляра специальной декларации. Второй экземпляр специальной декларации возвращается лицу, подавшему декларацию, с указанием на нем должности, фамилии, инициалов и подписью работника налогового органа при подаче декларации в налоговом органе. Он также вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налогового органа с указанием даты сдачи декларации.
Физическое лицо вправе требовать от налоговых органов соблюдения его прав и законных интересов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну.
Зам. начальника
отдела КМР
по налогообложению
физических лиц
УМНС РФ
по Республике Коми
В.П.ПОТАРОВ
Приложение № 1
к Приказу
МНС РФ
от 2 декабря 1999 г. № АП-3-08/379
ИЗВЕЩЕНИЕ <*> № ______
о совершенных сделках с имуществом, расходы на
приобретение которого подлежат налоговому контролю
от "___"_________________200__года
1. Сведения об организации (уполномоченном лице),
осуществившей(ем): регистрацию имущества, регистрацию сделки с
имуществом, а также регистрацию прав на имущество, удостоверение
сделки купли - продажи культурных ценностей (нужное подчеркнуть)
1.1. Идентификационный номер налогоплательщика организации
(ИНН/КПП) или физического лица (ИНН)__________________
1.2. Полное наименование юридического лица (Ф.И.О.
физического лица)_________________________________________________
__________________________________________________________________
1.3. Адрес <**> организации (физического лица)_______________
индекс,
__________________________________________________________________
республика, край, область, округ, город,
__________________________________________________________________
населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира
1.4. Контактный телефон______________________________________
2. Сведения о физическом лице, осуществившем расходы по
приобретению имущества
2.1. Фамилия, имя, отчество__________________________________
__________________________________________________________________
2.2. Идентификационный 2.3. Код налогового
номер налогоплательщика органа______________________
(ИНН)___________________
2.4. Вид документа, 2.5. Серия,
удостоверяющего номер_______________________
личность________________
2.6. Выдан (кем, когда)______________________________________
2.7. Адрес постоянного места жительства______________________
индекс, республика,
__________________________________________________________________
край, область, округ, населенный пункт, улица, дом, корпус,
квартира
3. Сведения о приобретенном имуществе
--------------------T------------T------------------T-----------¬
¦ Наименование ¦ Дата ¦ Дата регистрации ¦ Стоимость ¦
¦ имущества и его ¦приобретения¦имущества, сделки ¦ имущества ¦
¦ местонахождение ¦ имущества ¦ с имуществом, ¦ (руб.) ¦
¦ (местонахождение ¦ ¦ удостоверения ¦ ¦
¦указывается только ¦ ¦ сделки купли - ¦ ¦
¦ для недвижимого ¦ ¦продажи культурных¦ ¦
¦ имущества) ¦ ¦ ценностей ¦ ¦
+-------------------+------------+------------------+-----------+
+-------------------+------------+------------------+-----------+
+-------------------+------------+------------------+-----------+
+-------------------+------------+------------------+-----------+
+-------------------+------------+------------------+-----------+
L-------------------+------------+------------------+------------
Руководитель организации (физическое лицо)_______________________
подпись фамилия, имя, отчество
МП
-------------------------------
<*> Извещение представляется на основании статьи 86.2 части
первой Налогового кодекса Российской Федерации.
<**> Адрес указывается для юридического лица - из
учредительных документов (в случае его отсутствия - адрес
местонахождения постоянно действующего исполнительного органа),
для физического лица - адрес места жительства.
Статья 86.2. Обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходами физического лица
1. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок купли - продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.
2. Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных средств, обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.
3. Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли - продажи ценных бумаг, указанных в статье 2 настоящего Кодекса, направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле - продаже ценных бумаг.
4. Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли - продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделке.
5. Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15 дней после сделки купли - продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.
6. Форма извещения, которым организации или уполномоченные лица, указанные в пунктах 1-5 настоящей статьи, сообщают налоговым органам о совершенных сделках, а также перечень документов, прилагаемых к такому извещению, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
7. Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации, указанной в настоящей статье, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
ПЕРЕЧЕНЬ КОПИЙ ДОКУМЕНТОВ,
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ С ИЗВЕЩЕНИЕМ О СОВЕРШЕННЫХ СДЕЛКАХ
С ИМУЩЕСТВОМ, РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КОТОРОГО
ПОДЛЕЖАТ НАЛОГОВОМУ КОНТРОЛЮ
1. Для сделок с недвижимым имуществом - выписка из единого государственного реестра, договор купли - продажи;
2. По механическим транспортным средствам - копия справки - счета, договор купли - продажи (при его наличии), выписка из реестра регистрации транспортных средств;
3. Для сделок с ценными бумагами - договор купли - продажи;
4. Для сделок с культурными ценностями - договор купли - продажи, удостоверенный в установленном порядке;
5. Для сделок с золотом в слитках - договор купли - продажи.
Приложение № 2
к Приказу
МНС РФ
от 2 декабря 1999 г. № АП-3-08/379
_____________________________________
(Ф.И.О. физического лица)
Место штампа _____________________________________
налогового органа (индекс и адрес постоянного места
_____________________________________
жительства физического лица)
ТРЕБОВАНИЕ
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ СПЕЦИАЛЬНОЙ ДЕКЛАРАЦИИ
ОБ ИСТОЧНИКАХ И РАЗМЕРАХ СРЕДСТВ, ИЗРАСХОДОВАННЫХ
НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА
____________________________________
____________________________________ сообщает,
(наименование налогового органа)
что при проведении налогового контроля за Вашими расходами
вследствие приобретения___________________________________________
(указывается дата и наименование
__________________________________________________________________
приобретенного имущества)
установлено_______________________________________________________
(отсутствие в налоговом органе информации о доходах
__________________________________________________________________
или превышении произведенных расходов над доходами,
__________________________________________________________________
заявленными физическим лицом в его декларации за предыдущий
_________________________________________________________________,
налоговый период)
в связи с чем Вы обязаны в течение 60 календарных дней после
получения данного требования представить специальную декларацию с
указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на
приобретение имущества. Одновременно Вам предлагается приложить к
специальной декларации копии документов, заверенные в
установленном законом порядке, подтверждающие правильность
отражения сведений в специальной декларации.
Бланк специальной декларации об источниках и размерах
средств, израсходованных на приобретение имущества, прилагается.
Контактные телефоны_____________________________
Должность уполномоченного
лица налогового органа_____________ ____________
(подпись) (Ф.И.О.)
Приложение № 3
к Приказу
МНС РФ
от 2 декабря 1999 г. № АП-3-08/379
СПЕЦИАЛЬНАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
ОБ ИСТОЧНИКАХ И РАЗМЕРАХ СРЕДСТВ,
ИЗРАСХОДОВАННЫХ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА
Раздел 1. Сведения о декларанте
1.1. Фамилия______________________________________________________
Имя__________________________ Отчество____________________________
1.2. ИНН_________________ 1.3. Код налогового органа______________
1.4. Вид документа, удостоверяющего личность______________________
серия, номер___________________ дата выдачи_______________________
1.5. Дата рождения________________________________________________
1.6. Адрес постоянного места жительства___________________________
(индекс, код региона,
__________________________________________________________________
республика, край, область, округ,
__________________________________________________________________
город, населенный пункт,
__________________________________________________________________
улица, дом, корпус, квартира)
1.7. Контактный телефон
а) домашний (_____)__________ б) служебный (_____)____________
Раздел 3. Сведения об источниках средств, израсходованных на
приобретение имущества <*>.
----T------------------T----------T-----------------T------------¬
¦ № ¦ Наименование и ¦ Период ¦Вид средств (з/п,¦Сумма (руб.)¦
¦п/п¦ местонахождение ¦получения ¦ вознаграждение, ¦ ¦
¦ ¦ источника ¦ средств ¦ наследство, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ продажа ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦имущества и др.) ¦ ¦
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
+---+------------------+----------+-----------------+------------+
¦ Итого ¦ ¦
L---------------------------------------------------+-------------
Специальная декларация представлена с приложением
подтверждающих документов или их копий на ___ листах. Правильность
сведений, указанных мною в декларации, подтверждаю
"___"___________ ______г. ____________________
(дата составления) (подпись декларанта)
Специальная декларация с приложением подтверждающих
документов или их копий на ___ листах принята налоговым органом к
рассмотрению
"___"___________ ______г. ____________________
(дата принятия) (подпись работника
налогового органа)
-------------------------------
<*> Если при заполнении раздела 3 недостаточно места для
отражения всех источников, следует заполнить приложение.
