РАЗЪЯСНЕНИЕ УФНС РФ по РК от 03.10.2006
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФОРМЫ КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ, А ТАКЖЕ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФОРМЫ КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ,
А ТАКЖЕ В ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ
И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, КНИГ ПОКУПОК И КНИГ ПРОДАЖ
ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Вопрос: С 30 мая 2006 года введены дополнительные листы книги продаж и книги покупок. В каких целях и как они применяются?
Ответ: Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 № 283 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года № 914" внесены изменения в формы книги покупок и книги продаж, а также в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914.
Указанные Правила дополнены приложениями № 4 и № 5, в которых приведены формы дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Эти листы являются неотъемлемыми частями книги продаж и книги покупок.
Согласно новой редакции Правил дополнительные листы заполняются, если возникает необходимость внести исправления в счет-фактуру.
Указанные положения применяются при выявлении и исправлении ошибок в любых реквизитах счета-фактуры, перечисленных в пунктах 5 и 6 статьи 169 НК РФ (в т.ч. и в случае изменения суммы).
В случае обнаружения нарушений в порядке составления продавцом счета-фактуры, в данный счет-фактуру необходимо внести исправления, которые вносятся продавцом в порядке, установленном пунктом 29 Правил.
Согласно указанному пункту исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
В случае если покупатель до внесения продавцом исправлений в счет-фактуру зарегистрировал его в книге покупок, то он обязан внести в книгу покупок соответствующие изменения.
При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
При заполнении дополнительного листа книги покупок в строку "Итого" переносятся итоговые данные по соответствующим графам из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
В свободной строке дополнительного листа книги покупок производится запись по счету-фактуре, подлежащему аннулированию.
Затем в строке "Всего" подводятся итоги по соответствующим графам (из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам).
Показатели строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде, в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ.
В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по соответствующим графам из предыдущего дополнительного листа книги покупок.
Применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производится в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.
Кроме того, как следует из положений статьи 81 НК РФ при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в книгах покупок счетов-фактур, полученных в истекших налоговых периодах, налогоплательщик вправе внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию того налогового периода, к которому относятся соответствующие операции. Данные изменения необходимо отражать в дополнительном листе книги покупок за тот налоговый период, в котором должны были зарегистрироваться такие счета-фактуры.
Таким образом, налогоплательщик-покупатель после внесения изменений в книгу покупок в порядке, указанном выше, обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором внесены изменения в книгу покупок.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Следует иметь в виду, что при заполнении дополнительного листа книги продаж в строку "Итого" переносятся итоговые данные по соответствующим графам из книги продаж за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
В свободной строке дополнительного листа книги продаж производится запись по счету-фактуре до внесения в него исправлений, подлежащему аннулированию, а в следующей свободной строке осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него исправлениями.
Затем в строке "Всего" подводятся итоги по соответствующим графам (из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями).
Показатели строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
При обнаружении налогоплательщиком-продавцом в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации счетов-фактур в книге продаж за истекшие налоговые периоды рекомендуем в дополнительном листе книги продаж истекшего налогового периода зарегистрировать данный счет-фактуру и к показателям строки "Итого" дополнительного листа книги продаж прибавить показатели зарегистрированного счета-фактуры.
В случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по соответствующим графам из предыдущего дополнительного листа книги продаж.
При изменении суммы налоговой базы и суммы НДС, исчисленной с этой налоговой базы, налогоплательщик-продавец обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором им внесены изменения в книгу продаж в порядке, указанном выше.
Согласно пункту 28 Правил допускается оформление дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде. Заполненные дополнительные листы распечатываются и прилагаются к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы должны быть пронумерованы с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж, прошнурованы и скреплены печатью организации.
