[СТАТЬЯ (Отдел налогообложения физических лиц УФНС РФ по РК, "Все для Вас", № 33, 2006 г.)]
"О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО СУММАМ, НАПРАВЛЕННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ, И ВОЗВРАТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 03.05.2006, № 33
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
ПО СУММАМ, НАПРАВЛЕННЫМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ, И ВОЗВРАТА
НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОСНОВНОМУ МЕСТУ
РАБОТЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
В соответствии с Федеральным законом от 20.08.04 № 112-ФЗ (далее - Федеральный закон № 112-ФЗ), начиная с 1 января 2005 года, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговой вычет, выданное налоговым органом по форме, утвержденной ФНС России.
Приказом ФНС России от 07.12.04 № САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление).
Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета у работодателя налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, для чего необходимо представить:
- заявление на вычет по нижеприведенной форме;
- договор о покупке квартиры или договор о приобретении права на квартиру в строящемся доме;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты конкретного налогоплательщика целевых расходов;
- свидетельство о праве собственности или акт о передаче квартиры в строящемся доме;
- другие документы.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет (Уведомления), выданного налоговым органом.
В соответствии с пунктом 3 ст. 220 НК РФ право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у работодателя должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
По результатам рассмотрения заявления и представленных документов налоговый орган письменно сообщает налогоплательщику об отсутствии права на имущественный вычет с указанием причин отказа либо сообщает о подтверждении права путем направления налогоплательщику письменного Уведомления, подписанного руководителем (заместителем руководителя) налогового органа.
В Уведомлении указывается год, за который имеется право на вычет, работодатель, которому будет представлено уведомление, сумма, израсходованная на новое строительство или приобретение жилья, и сумма, направленная на погашение процентов по целевым кредитам.
Уведомление действует только до 1 января года, следующего за годом его выдачи, поэтому налогоплательщик по окончании календарного года имеет право подать новое заявление и соответствующие документы в налоговый орган на получение нового уведомления, подтверждающего право на вычет на следующий календарный год.
Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с начала года, и производит перерасчет удержанных сумм налога на доходы физических лиц.
В случае предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета с начала календарного года на общую сумму полученного дохода и отсутствия у налогоплательщика иных источников доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, налогоплательщик утрачивает право на получение социальных налоговых вычетов по суммам затрат, направленных на обучение или лечение, предусмотренных ст. 219 НК РФ.
Предоставление налоговым агентом имущественного налогового вычета налогоплательщику по доходам, полученным им за предшествующие налоговые периоды до 01.01.2005, не предусмотрено.
Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года).
Если в течение налогового периода (календарного года) налогоплательщик помимо доходов по основному месту работы, где предоставлялся имущественный налоговый вычет на основании Уведомления, получал иные доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, он вправе получить недостающую сумму имущественного вычета и возврат удержанных сумм налога на доходы физических лиц, подав налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года).
Уведомление на текущий налоговый период может быть выдано только один раз. Поэтому в случае смены места работы в течение года пользования вычетом налогоплательщик не сможет продолжить получать вычет на новой работе. В этом случае налогоплательщик может обратиться в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (календарного года) для получения остатка неиспользованного вычета, представив налоговую декларацию, заявление о представлении имущественного налогового вычета и документы, подтверждающие право на вычет, справки о доходах по форме № 2-НДФЛ от прежнего и нового работодателя.
Отдел налогообложения
физических лиц
В инспекцию ФНС России _________________
по _____________________________________
от _____________________________________
(ф.и.о. полностью)
ИНН: ___________________________________
Документ, удостоверяющий личность: _____
Серия и номер документа, удостоверяющего
личность _______________________________
Кем выдан_______________________________
Дата выдачи документа __________________
<**> проживающего(ей) по адресу:
________________________________________
телефоны: домашний _____________________
рабочий _____________________
ЗАЯВЛЕНИЕ <*>
Прошу в соответствии со статьей 220 НК РФ подтвердить право
на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц за 200__ год в сумме _______________ рублей,
израсходованной на приобретение (новое строительство) квартиры,
жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или _____
доли (долей) квартиры, жилого дома по адресу:_____________________
_________________________________________________________________,
а также в сумме ________________ рублей, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным
на приобретение (новое строительство) квартиры, жилого дома или
доли (долей) в них, у налогового агента:
_________________________________________________________________
(полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального
предпринимателя)
ИНН налогового агента: ____________________________ КПП налогового
агента: ______________________
Имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением
(новым строительством) вышеуказанного объекта пользовался (не
пользовался) за ________ год(ы),
размер предоставленного налогового вычета ____________ рублей.
К заявлению прилагаю следующие документы:
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома) или договор на
приобретение прав на квартиру в строящемся доме (указываются
реквизиты договора);
- акт о передаче квартиры (указываются реквизиты акта);
- свидетельство о государственной регистрации права на
квартиру или долю (доли) в ней (указываются реквизиты
свидетельства);
- свидетельство о государственной регистрации права на жилой
дом (в том числе не оконченный строительством) или долю (доли) в
нем (указываются реквизиты свидетельства);
- платежные документы (указываются реквизиты документов);
- письменное заявление о договоренности совладельцев -
участников сделки о распределении между ними размера
имущественного налогового вычета (включая заявление в отношении
доли (долей) несовершеннолетних детей), если жилье приобретается в
общую совместную собственность;
- другие документы.
Дата ________________ подпись __________________
--------------------------------
<*> Налогоплательщики, зарегистрированные до 01.01.2001 на
территории, не подведомственной данному налоговому органу,
указывают также адрес предыдущего места жительства.
<**> Данная форма заявления содержит примерный перечень
сведений, указываемых налогоплательщиком в заявлении на
предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного
подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской
Федерации.
