РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РК от 24.12.2004
"О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
О ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК, Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 169 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.
На основании пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) соответствующая сумма налога на добавленную стоимость предъявляется к оплате покупателю товаров (работ, услуг) только плательщиками налога на добавленную стоимость. При этом в расчетных, первичных учетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), в выставляемых покупателям расчетных и первичных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют и счета-фактуры не выставляют.
В то же время следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ в случае выставления налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
При этом у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), в соответствии с пунктом 2 статьи 170 Кодекса к вычету не принимаются.
Пунктом 5 статьи 174 НК РФ предусмотрена обязанность для налогоплательщиков (налоговых агентов), в том числе перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Таким образом, в случае выставления организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Кодекса, счета-фактуры с выделением НДС следует уплачивать налог в сумме, указанной в счете-фактуре, и представлять налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 174 НК РФ.
В графе 4 Книги учета доходов и расходов, утвержденной приказом МНС РФ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606, отражаются доходы без учета НДС. Выделение отдельной строкой суммы НДС в Книге учета доходов и расходов не предусмотрено, поэтому сумма НДС в Книге доходов и расходов не отражается.
