[СТАТЬЯ (Отдел косвенных налогов УМНС РФ по РК, "Все для Вас", № 52, 2004 г.)]
"РАЗЪЯСНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ УМНС РОССИИ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОСВЕННЫМИ НАЛОГАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 14.07.2004, № 52
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
РАЗЪЯСНЕНИЯ СПЕЦИАЛИСТОВ УМНС РОССИИ ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ
ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОСВЕННЫМИ НАЛОГАМИ ОРГАНИЗАЦИЙ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Вопрос: Организация занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, хлеба и хлебобулочных изделий, оказывает услуги своим работникам. Какими льготами по НДС она может пользоваться?
Ответ: В соответствии с подпунктом 20 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы.
Операции, не отвечающие условиям, предусмотренным вышеуказанной законодательной нормой, подлежат налогообложению в соответствии с положениями главы 21 Кодекса в общеустановленном порядке.
В целях применения данной нормы Кодекса, к сельскохозяйственной продукции собственного производства относится выращенная продукция, а также продукция, произведенная собственными силами конкретной организации.
При отнесении продукции к категории "сельскохозяйственной" следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 30.12.93 № 301 (ред. 01.03.04), а также Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 06.08.93 № 17 (ред. 01.02.02).
Производимые организацией хлеб и хлебобулочные изделия, в соответствии с Классификатором продукции ОК 005-93, относятся не к сельскохозяйственной продукции, а к продукции пищевой промышленности, в связи с этим реализация этих изделий не освобождается от налога на добавленную стоимость и подлежит налогообложению в соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса.
Продукция животноводства (молоко, мясо, скот в живом весе и др.) и растениеводства, относимая по указанным Классификаторам к сельскохозяйственной продукции и реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождается от налогообложения) в соответствии с подпунктом 20 пункта 3 статьи 149 Кодекса при условии, что эта продукция произведена собственными силами данной организации и удельный вес доходов от ее реализации в общей сумме доходов будет составлять не менее 70 процентов.
Реализация сельскохозяйственной продукции для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, включая питание в котлопунктах, также освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При использовании права на налоговые льготы необходимо учитывать требование пункта 4 статьи 149 Кодекса, согласно которому налогоплательщик, осуществляющий операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи Кодекса, обязан вести раздельный учет таких операций.
