Законодательство
Республики Коми

Воркутинский р-н
Вуктыльский р-н
Ижемский р-н
Интинский р-н
Княжпогостский р-н
Койгородский р-н
Коми республика
Корткеросский р-н
Печорский р-н
Прилузский р-н
Сосногорский р-н
Сыктывдинский р-н
Сыктывкар
Сысольский р-н
Удорский р-н
Усинский р-н
Усть-Вымский р-н
Усть-Куломский р-н
Усть-Цилемский р-н
Ухтинский р-н

Законы
Постановления
Распоряжения
Определения
Решения
Положения
Приказы
Все документы
Указы
Уставы
Протесты
Представления






Коми91.txt.18424
Коми

[СТАТЬЯ (О.Кулакова, "Все для Вас", № 33, 34, 1999 г.)]
"О ВКЛЮЧЕНИИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ"

Официальная публикация в СМИ:
"Все для Вас", 25.08.1999 № 33
"Все для Вас", 01.09.1999 № 34






ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПО РЕСПУБЛИКЕ КОМИ

О ВКЛЮЧЕНИИ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ...

... расходов на сертификацию продукции

Если сертификация товаров является обязательной и ее проведение предусмотрено законодательными актами РФ, то в соответствии с Положением о составе затрат..., утвержденным постановлением Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552 (с учетом изменений и дополнений), данные расходы подлежат включению в себестоимость продукции по элементу "Прочие затраты". Если же предприятие осуществляет сертификацию товаров, не входящих в перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации, то такие затраты могут осуществляться только за счет собственных средств организации.

... документально обоснованных представительских расходов

Одним из условий, необходимых для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия расходов по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества (представительские расходы), является наличие оправдательных первичных документов, где указаны дата и место проведения переговоров, программа деловой встречи, приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов, произведенных в этих целях (п. 1 письма Минфина РФ от 06.10.92 г. № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу, на подготовку н переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения").
Первичными документами, определяющими факт расходования средств на представительские цели, являются не договоры на прием делегаций и т.п., а квитанции на оплату гостиниц; документы, подтверждающие оплату транспортных расходов; счета организаций питания; другие первичные документы, свидетельствующие о размере произведенных расходов. При этом произвольно составленные акты не могут быть оправдательными документами (приложение к письму Госналогслужбы РФ от 28 08.92 г. № ИЛ-6-01/284).
Таким образом, если в распоряжении предприятия имеется только акт на списание продуктов в целях обеспечения прибывших представителей питанием, то в любом случае его недостаточно для подтверждения того, что расходы были произведены именно в представительских целях.
Точно также не может служить основанием для включения представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) договор на прием и размещение представителей организации, поскольку он подтверждает лишь наличие договоренности сторон о жилищно - бытовом обслуживании прибывших для переговоров представителей, но не подтверждает фактических расходов принимающей стороны на эти цели (по найму жилья, транспортному обслуживанию, обеспечению питанием).

... платежей по добровольному страхованию

Включение в себестоимость продукции платежей по добровольному страхованию предусмотрено пунктом 2 "р" Положения о составе затрат. В состав себестоимости продукции включаются только фактические платежи предприятия (а не затраты по созданию соответствующих договоров), произведенные во исполнение договоров по добровольному страхованию. При этом следует иметь в виду, что согласно пункту 12 Положения о составе затрат... нельзя признать правомерным единоразовое включение в себестоимость всей суммы страховой премии (страхового взноса) в отчетный период ее фактической выплаты. Уплаченную страховой организации сумму необходимо распределить равными долями на весь период действия договора страхования (через 31 счет).
И в бухгалтерском учете, и в целях налогообложения размеры сумм, учитываемых в составе себестоимости по данной статье, не могут превышать 1 процента от объема реализованной продукции, сформированного по правилам бухгалтерского учета (то есть "по отгрузке"). Поскольку данные суммы в составе общехозяйственных расходов распределяются на себестоимость всей продукции, то в случае применения на предприятии метода учета выручки в целях налогообложения "по оплате" в исчисленную в целях налогообложения себестоимость реализованной продукции войдет только соответствующая часть суммы страховых платежей, учтенных по рассматриваемой статье, приходящаяся на оплаченную продукцию.
Перечень договоров, расходы по которым включаются в себестоимость продукции (работ, услуг), ограничен и не может быть расширен. К таким затратам относятся;
- страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного);
- страхование имущества (в т.ч. по добровольному противопожарному страхованию);
- страхование гражданской ответственности организаций - источников повышенной опасности;
- страхование гражданской ответственности перевозчиков:
- страхование профессиональной ответственности;
- страхование от несчастных случаев и болезней;
- добровольное медицинское страхование;
- страхование по договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими соответствующую лицензию (с 14.06.98 г.).
Таким образом, не могут быть отнесены на себестоимость даже в указанных пределах платежи по страхованию от выплат налоговых санкций за нарушения налогового законодательства, риска отсрочки расчетов с поставщиками и уплаты за это штрафных санкций, невозврата кредита и иных видов финансовых и деловых рисков.
На предприятии должен быть соблюден принцип производственной направленности затрат, согласно которому не могут быть включены в издержки производства расходы на страхование имущества предприятия, не участвующего в производственной деятельности, или страхование работников предприятия, выполняющих трудовые обязанности в непроизводственной сфере, или лиц, не являющихся работниками этого предприятия.

... затрат на междугородные переговоры

В соответствии с пунктом 2 Положения о составе затрат... в себестоимость включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).
Междугородные телефонные переговоры включаются в издержки производства и обращения как затраты, связанные с управлением производством, в том числе оплатой информационных и консультационных услуг (п. 2 "и" Положения). Данные услуги предприятие имеет право отнести на затраты только при условии заключения договора, получения отчета и акта о выполненной работе.
Если по результатам переговоров с предприятиями - заказчиками не заключены договоры купли - продажи, то, для того чтобы иметь право отнести расходы по их проведению на затраты производства, следует производившим их работникам представить отчет руководителю с указанием причины. К отчету прилагается список предприятий с указанием города и номера телефона. Руководитель предприятия утверждает представленный отчет и дает указание бухгалтерии отнести данные расходы на затраты.

... расходов на производство рекламных образцов

Учет затрат будет зависеть от того, в каких целях были изготовлены образцы, как оформлено их создание.
Если образцы созданы исключительно в рекламных целях, то есть являются муляжами, рекламными сувенирами или передаются бесплатно покупателям, то затраты на их создание следует относить на себестоимость в составе расходов на рекламу в соответствии с подпунктом "у" пункта 2 Положения о составе затрат...
Для целей налогообложения расходы на рекламу принимаются в пределах, установленных письмом Минфина РФ от 06.10.92 г. № 94.
В случае, когда произведенные товары не были "опытными образцами", а являлись одним из видов продукции предприятия, затраты на их изготовление будут относиться на себестоимость как затраты, связанные с производством продукции (подпункт "а" пункта 2 Положения).
Если образцы были изготовлены при проведении опытно - экспериментальных работ, связанных с изобретательством или рационализаторством, затраты относятся на себестоимость согласно подпункту "д" пункта 2 Положения.
При создании опытных образцов в ходе опытно - конструкторских работ с целью разработки новых (совершенствования применяемых) технологий затраты на их проведение в себестоимость не включаются (подпункт "г" пункта 2 Положения).
Если работы проводились при осуществлении долгосрочных: инвестиций в создание ноу-хау или других нематериальных активов, то соответствующие затраты отражаются на счете 08 "Капитальные вложения" с последующим списанием на счет 04 "Нематериальные активы" (пункт 4.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.93 г. № 160, комментарий к счету 04 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина СССР от 01.11.91 г. № 56).

Зам. начальника
отдела
методологии
бухгалтерского учета
и налогообложения
юридических лиц
О.М.КУЛАКОВА


   ------------------------------------------------------------------

--------------------

Автор сайта - Сергей Комаров, scomm@mail.ru